個(gè)體工商戶稅收精選(九篇)

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第1篇：個(gè)體工商戶稅收范文

    (2)個(gè)人所得稅的稅率有哪些規(guī)定-我國(guó)稅法對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)所得具體規(guī)定了兩種稅率,一種是超額累進(jìn)稅率,另一種是比例稅率,具體規(guī)定如下:①工資、薪金所得,適用超額累進(jìn)稅率,稅率為5%~45%(稅率表見(jiàn)后)。

    ②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)個(gè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率(稅率表見(jiàn)后)。

    ③稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%.

    ④勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%.若勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

    ⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%.附表如下:個(gè)人所得稅稅率(表一)(工資、薪金所得適用)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)1不超過(guò)500元的52超過(guò)500元至2000元的部分103超過(guò)2000元至5000元的部分154超過(guò)5000元至2萬(wàn)元的部分205超過(guò)2萬(wàn)元至4萬(wàn)元的部分256超過(guò)4萬(wàn)元至6萬(wàn)元的部分307超過(guò)6萬(wàn)元至8萬(wàn)元的部分358超過(guò)8萬(wàn)元至10萬(wàn)元的部分409超過(guò)10萬(wàn)元的部分45(注:本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額或者減除附加費(fèi)用后的余額。)個(gè)人所得稅稅率(表二)(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)經(jīng)營(yíng)、承經(jīng)營(yíng)所得,適用單位的承包)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)1不超過(guò)5000元的52超過(guò)5000元至1萬(wàn)元的部分103超過(guò)1萬(wàn)元至3萬(wàn)元的部分204超過(guò)3萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分305超過(guò)5萬(wàn)元的部分35(注:本表所稱全年所應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,是將城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅并入個(gè)人所得稅而設(shè)的應(yīng)稅項(xiàng)目,根據(jù)我國(guó)國(guó)情和參考國(guó)際通行做法作了具體規(guī)定,主要理由是:①隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的進(jìn)一步擴(kuò)大,外籍人員到我國(guó)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)會(huì)逐漸增多,按照稅收管轄權(quán)原則,對(duì)其在華取得的個(gè)人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,亦應(yīng)同樣征稅。

    ②對(duì)無(wú)照個(gè)體戶在取消了營(yíng)為昌經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目之后,應(yīng)通過(guò)個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié),故將其列入個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目中。

    ③辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢所得,現(xiàn)行規(guī)定作為勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅,但考慮到有的納稅人是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)而專門(mén)從事這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng),與一般偶爾的勞務(wù)不同,屬經(jīng)營(yíng)行為,故將其歸個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。

    (3)城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅納稅對(duì)象是怎樣規(guī)定的-城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅的納稅對(duì)象是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他所得,其范圍主要包括:

    ①個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得。

    ②個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)所取得的所得。

    ③個(gè)體工商戶的股息、利息(不包括國(guó)庫(kù)券利息)、租賃、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專用技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等項(xiàng)收入。

    (4)如何確定個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得-個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)相近,對(duì)其財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)處理辦法,可以參企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和各行業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

    在計(jì)算機(jī)應(yīng)納稅所得時(shí)亦然,并可根據(jù)稅法規(guī)定予以調(diào)整確定。

    對(duì)于納稅人即戶主的計(jì)稅工資扣除,規(guī)定為每月800元,與“工資、薪金所得”的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同,以保證其生計(jì)的費(fèi)用需要。

    對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)收入、稅法規(guī)定減除必要費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得。

    對(duì)必要費(fèi)用為每月800元,亦與“工資、薪金所得”的生計(jì)費(fèi)扣除相同。

    此外,有的承包人、承租人還要另外領(lǐng)取工資或薪金,應(yīng)將其并入砂包、承租所得征稅。

    (5)對(duì)個(gè)體工商戶怎樣征收個(gè)人所得稅-根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于1994年5月13日發(fā)出的《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》,對(duì)個(gè)體工商戶征稅應(yīng)符合以下規(guī)定:

    ①個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

    個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款的利息支出,凡有合法證明的,不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。

    ②個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已改正收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的,不再征收個(gè)人所得稅;不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的,應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅。

    兼營(yíng)上述四種行業(yè),并且四種行業(yè)的所核算的,比照上述原則辦理,對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的,應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、紅民得合并計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)于四種行業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的,應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

第2篇：個(gè)體工商戶稅收范文

第二條凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證,并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導(dǎo)個(gè)體工商戶建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。

第三條符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

（一）注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。

（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

第四條符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

（一）注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

第五條上述所稱納稅人月銷售額或月?tīng)I(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額。

第六條達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第七條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。

第八條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

第九條設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等,進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》執(zhí)行。

設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品(材料)購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品(材料)盤(pán)點(diǎn)表和利潤(rùn)表,以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算。

第十條復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式,其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁(yè)賬簿。簡(jiǎn)易賬簿均應(yīng)采用訂本式。

賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時(shí)間順序填寫(xiě),裝訂或者粘貼。

建賬戶對(duì)各種賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

第十一條設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月份終了后10日內(nèi)報(bào)出,年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)報(bào)出。

第十二條個(gè)體工商戶可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

第十三條按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶,其稅控收款機(jī)輸出的完整的書(shū)面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入賬。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期,也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

第十五條按照建賬戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建賬管轄權(quán),即以繳納增值稅、消費(fèi)稅為主的個(gè)體工商戶,由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建賬和管理；以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的個(gè)體工商戶,由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建賬和管理。

第十六條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項(xiàng)至第六項(xiàng)情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。

第十七條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。但對(duì)于個(gè)體工商戶的同一違法行為，國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局不得重復(fù)處罰。

第十八條個(gè)體工商戶建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格,按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十九條本辦法所稱“以上”均含本數(shù)。

第3篇：個(gè)體工商戶稅收范文

一、精心組織，認(rèn)真準(zhǔn)備，夯實(shí)聯(lián)合征管基礎(chǔ)

自年初起，__縣國(guó)稅局即與地稅局反復(fù)商討個(gè)體稅收聯(lián)合征管事宜，并兩次共同外出考察學(xué)習(xí)，在三個(gè)方面做了精心準(zhǔn)備：

1、統(tǒng)一管戶信息。準(zhǔn)確一致的管戶信息是實(shí)行聯(lián)合征管的基礎(chǔ)。一季度，該局即著手與地稅局對(duì)共管個(gè)體工商戶的信息開(kāi)展比對(duì)。通過(guò)信息交換獲取對(duì)方管戶信息，共同對(duì)全縣5000多個(gè)體工商戶的征管信息進(jìn)行逐戶檢查比對(duì)，并統(tǒng)一信息修改維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)1500多條不一致信息進(jìn)行了維護(hù)，使國(guó)地稅共管戶信息一致起來(lái)，為聯(lián)合征管的實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。

2、統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)和定額參數(shù)。該局與地稅局聯(lián)合開(kāi)展共管個(gè)體工商戶典型調(diào)查，從行業(yè)小類、所在市場(chǎng)、所在路段、機(jī)器設(shè)備、品牌等方面，對(duì)個(gè)體納稅人的相關(guān)定額信息進(jìn)行了全面系統(tǒng)的采集，雙方根據(jù)行業(yè)利潤(rùn)、路段等級(jí)、設(shè)備功率等相關(guān)參數(shù)，共同確定了地區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)、最低房屋租金、市場(chǎng)攤位銷售額、單臺(tái)（套）設(shè)備月應(yīng)稅銷售額、路段等級(jí)起點(diǎn)定額、行業(yè)利潤(rùn)率等定額核定標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此對(duì)全縣國(guó)、地稅不一致的共管個(gè)體工商戶的定額進(jìn)行了調(diào)整，為聯(lián)合征管后續(xù)工作的開(kāi)展鋪平了道路。

3、建立協(xié)調(diào)溝通與信息交換機(jī)制。一是成立國(guó)、地稅聯(lián)合征管領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)個(gè)體聯(lián)合征管的組織實(shí)施、督促指導(dǎo)工作；二是建立協(xié)作聯(lián)席會(huì)制度，及時(shí)解決聯(lián)合征管工作中存在的問(wèn)題，保證聯(lián)合征管的順利暢通；三是制定了稅收協(xié)作制度以及信息交換辦法；四是共同搭建信息交換平臺(tái)，保證信息交換的及時(shí)、準(zhǔn)確、安全、可靠。

二、積極探索，結(jié)合實(shí)際，確定聯(lián)合征管內(nèi)容

根據(jù)本縣國(guó)、地稅工作現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，共同確定了在稅務(wù)登記、定額核定、停復(fù)業(yè)管理、申報(bào)征收、稅務(wù)檢查、委托代征、非正常戶管理、注銷管理等八個(gè)方面對(duì)個(gè)體共管定期定額戶實(shí)行聯(lián)合征管。

1、聯(lián)合稅務(wù)登記。個(gè)體工商戶只需向一家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后向納稅人核發(fā)一套加蓋國(guó)、地稅雙方公章的稅務(wù)登記證件，并將登記信息及時(shí)傳遞另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)。個(gè)體工商戶有違反稅務(wù)登記管理行為的，由負(fù)責(zé)受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)不再處罰。

2、聯(lián)合定額核定。國(guó)、地稅聯(lián)合進(jìn)行典型調(diào)查，共同確定定額核定的相關(guān)參數(shù)指標(biāo)與核定標(biāo)準(zhǔn)。新設(shè)立的個(gè)體定期定額戶由主稅種管轄方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額，另一方參照?qǐng)?zhí)行。國(guó)、地稅雙方如有較大分歧，通過(guò)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議的方式協(xié)商解決。

3、聯(lián)合停復(fù)業(yè)管理。共管個(gè)體戶申請(qǐng)停業(yè)的，由主稅種管轄方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，并按規(guī)定辦理停歇業(yè)手續(xù)。另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)對(duì)方傳遞的信息辦理停歇業(yè)手續(xù)。對(duì)虛假停歇業(yè)行為，國(guó)、地稅分別處罰。個(gè)體工商戶停歇業(yè)期滿，向原受理稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)業(yè)，另一方根據(jù)傳遞的信息辦理復(fù)業(yè)手續(xù)。

4、聯(lián)合申報(bào)征收。個(gè)體工商戶稅款逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一扣繳。國(guó)、地稅共同決定定期定額戶是否實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。個(gè)體工商戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，向主稅種管轄方稅務(wù)機(jī)關(guān)分別填報(bào)國(guó)、地稅《納稅分月匯總申報(bào)表》，需要補(bǔ)繳稅款的，分別向國(guó)、地稅雙方繳納。

5、聯(lián)合委托代征。國(guó)、地稅聯(lián)合確定縣內(nèi)符合委托代征條件的鎮(zhèn)政府為個(gè)體稅收委托代征單位，共同與委托代征單位簽訂《個(gè)體稅收委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，委托代征單位在其代征范圍內(nèi)與國(guó)、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅收征管工作。

6、聯(lián)合稅務(wù)檢查。對(duì)個(gè)體稅收征管中需要聯(lián)合進(jìn)行檢查的，由國(guó)、地稅雙方召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，共同確定檢查對(duì)象和制定檢查方案，成立聯(lián)合檢查組，對(duì)檢查對(duì)象開(kāi)展聯(lián)合稅務(wù)檢查。檢查過(guò)程中涉及到需雙方共同處理的，由國(guó)、地稅聯(lián)合進(jìn)行處理。

7、聯(lián)合管理非正常戶。個(gè)體工商戶未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅的，由國(guó)、地稅聯(lián)合派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落的，共同認(rèn)定為非正常戶。對(duì)被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，共同宣布其稅務(wù)登記證件失效。對(duì)已被認(rèn)定為非正常戶，又前來(lái)履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機(jī)關(guān)追查到的納稅人，由主管國(guó)、地稅機(jī)關(guān)中分別補(bǔ)征稅款、滯納金和罰款，轉(zhuǎn)入正常戶管理。

8、聯(lián)合注銷管理。個(gè)體工商戶辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，向原稅務(wù)登記受理機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。受理稅務(wù)機(jī)關(guān)收回登記證件，按規(guī)定辦理注銷手續(xù)，另一方根據(jù)傳遞的信息辦理注銷登記。國(guó)、地稅在檢查中發(fā)現(xiàn)個(gè)體共商戶未按規(guī)定辦理注銷登記的，分別按照規(guī)定進(jìn)行處罰。

三、規(guī)范操作，簡(jiǎn)化流程，發(fā)揮聯(lián)合征管效應(yīng)

1、制定聯(lián)合征管操作規(guī)范。國(guó)、地稅組成聯(lián)合征管操作規(guī)范編寫(xiě)小組，結(jié)合工作實(shí)際對(duì)八項(xiàng)聯(lián)合的工作流程進(jìn)行科學(xué)合理的簡(jiǎn)并調(diào)整，修訂完善了登記管理、典型調(diào)查、定額核定與調(diào)整、停復(fù)業(yè)、匯總申報(bào)、日常巡查、非正常戶與注銷戶管理等19項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，最終形成了科學(xué)合理、操作簡(jiǎn)便、實(shí)用性強(qiáng)的《__縣國(guó)家稅務(wù)局__縣地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶聯(lián)合征管工作操作規(guī)范》，共計(jì)十章六十二條。

2、充分發(fā)揮聯(lián)合征管的積極效應(yīng)。以減化納稅人辦稅手續(xù)、減輕稅務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)為出發(fā)點(diǎn)，把原來(lái)國(guó)、地稅兩家分別做的事情變?yōu)橐患易?，把納稅人原來(lái)國(guó)、地稅兩家跑的業(yè)務(wù)變?yōu)橐患肄k理，減少了征管資源的重復(fù)使用，有效提高了征管效率和服務(wù)水平。實(shí)行聯(lián)合征管后，國(guó)、地稅根據(jù)主管稅種的不同，由一方受理個(gè)體納稅人的開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷登記、停復(fù)業(yè)、定額核定、匯總申報(bào)等業(yè)務(wù)，并即時(shí)將相關(guān)信息傳遞給另一方執(zhí)行，個(gè)體納稅人辦稅程序大為簡(jiǎn)化，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)滿意度明顯提高。國(guó)、地稅共同研究制定了適應(yīng)聯(lián)合征管要求的表證單書(shū)，把原來(lái)由各家單獨(dú)編制、內(nèi)容相近的表證單書(shū)合并為一家編制，共同使用，有效緩解了基層稅務(wù)人員工作壓力過(guò)大的問(wèn)題。

第4篇：個(gè)體工商戶稅收范文

一、工作目標(biāo)

通過(guò)開(kāi)展清理整頓活動(dòng)，加強(qiáng)戶籍管理，杜絕漏征漏管，維護(hù)正常的個(gè)體稅收征管秩序，增強(qiáng)全縣個(gè)體工商戶及私營(yíng)業(yè)主自覺(jué)納稅意識(shí)，努力實(shí)現(xiàn)個(gè)體工商戶稅務(wù)登記辦證率達(dá)到100%；起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶稅款核定征收率達(dá)到100%的目標(biāo)，營(yíng)造公平、公正、法治、和諧的個(gè)體稅收征管環(huán)境。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立縣清理整頓個(gè)體稅收征管秩序工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

成員：縣公安局、縣工商局、縣財(cái)政局、縣地稅局、縣市管中心等單位主要負(fù)責(zé)人，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)，各行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人。

三、清理整頓的范圍

全縣所有從事貨物生產(chǎn)、商品零售、批發(fā)或提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)體工商戶及未納入企業(yè)管理的私營(yíng)業(yè)主。

四、工作重點(diǎn)及內(nèi)容

(一)工作重點(diǎn)。1.全縣范圍內(nèi)的各類專業(yè)、綜合市場(chǎng)個(gè)體工商戶；2.全縣范圍內(nèi)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶；3.全縣境內(nèi)的屠宰場(chǎng)、石場(chǎng)、小沙場(chǎng)、小石灰廠、小磚廠、小冶煉廠、小木材加工廠等農(nóng)村零散個(gè)體戶。

(二)工作內(nèi)容。1.從事貨物生產(chǎn)、商品零售、批發(fā)或提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)體工商戶及未納入企業(yè)管理的私營(yíng)業(yè)主是否辦理國(guó)稅稅務(wù)登記、是否按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、是否按要求建章建制和報(bào)送納稅資料、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否足額交納稅款。2.查處違反稅收法律、法規(guī)及稅收征管政策規(guī)定和偷逃、抗繳稅款的行為。

五、工作步驟

(一)宣傳發(fā)動(dòng)階段(年3月20日至3月23日)。組織相關(guān)部門(mén)召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議，制定工作方案，通過(guò)張貼通告，加大宣傳力度，使此次活動(dòng)家喻戶曉。

(二)集中清理整頓階段(年3月24日至12月25日)。由縣國(guó)稅局牽頭，聯(lián)合工商部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及相關(guān)單位組成專項(xiàng)清理整頓小組開(kāi)展集中清理整頓。

(三)總結(jié)驗(yàn)收階段(年12月26日至31日)。認(rèn)真總結(jié)清理整頓工作中取得的成績(jī)與經(jīng)驗(yàn)和清理整頓工作中發(fā)現(xiàn)的個(gè)體稅收征管問(wèn)題，并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，逐個(gè)分析，提出完善征管措施。

六、工作要求

(一)提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)。加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管對(duì)深化稅收征管改革，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、緩解社會(huì)分配不公、保持社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)及有關(guān)部門(mén)要高度重視，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，將此項(xiàng)工作納入重要日程，認(rèn)真履行本部門(mén)的職責(zé)，切實(shí)把稅收征管專項(xiàng)整治工作落到實(shí)處，抓出成效。

第5篇：個(gè)體工商戶稅收范文

關(guān)鍵詞：個(gè)體工商戶；財(cái)務(wù)管理混亂；風(fēng)險(xiǎn)；偷稅

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2011）12-0113-01

我國(guó)大多個(gè)體工商戶總體來(lái)講是規(guī)模小、形式多樣，經(jīng)營(yíng)靈活，遍及各個(gè)角落。由于缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，利用國(guó)家政策法規(guī)的空子，以及傳統(tǒng)體制等諸多方面的影響，為了達(dá)到個(gè)人利益最大化，致使部分個(gè)體工商戶在注冊(cè)成立、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、招工以及財(cái)務(wù)核算等環(huán)節(jié)，存在著較大的問(wèn)題，同時(shí)也暗藏很大的風(fēng)險(xiǎn)

一、注冊(cè)資金風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)體工商戶驗(yàn)資登記開(kāi)始，由于自有資金不足，利用中介機(jī)構(gòu)虛假出資，注冊(cè)完成后，又以撤回、轉(zhuǎn)移、混同、沖抵等進(jìn)行資金抽逃。在企業(yè)與銀行記錄中，無(wú)法刪掉，在《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)刑法》中嚴(yán)格規(guī)定相應(yīng)的法律責(zé)任，第六十九條提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)，取得公司登記的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷公司登記或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。在個(gè)體工商戶每年的執(zhí)照年檢中，以及企業(yè)申請(qǐng)各種資質(zhì)、資格時(shí)都會(huì)造成不利的影響。

二、采購(gòu)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)體工商戶在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能取得正規(guī)發(fā)票，出現(xiàn)銷售貨物與購(gòu)進(jìn)貨物不相符，或無(wú)庫(kù)存銷售，會(huì)計(jì)人員結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本時(shí)，在沒(méi)辦法的情況下，只能人為暫估貨物入庫(kù)，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)付款累計(jì)余額越來(lái)越大，長(zhǎng)期掛賬。再就是要求賣(mài)貨方虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票方式，無(wú)商品交易或勞務(wù)報(bào)酬等行為，直接給對(duì)方一定稅點(diǎn)，取得專用發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，增加進(jìn)項(xiàng)稅。在稅務(wù)檢查中將會(huì)被調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)交稅款，滯納金，甚至罰款。

三、銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)體工商戶在銷售原材料或商品時(shí)，少開(kāi)票或干脆不開(kāi)票銷售，隱瞞主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，大部分資金賬外循環(huán)，應(yīng)收賬款長(zhǎng)年掛賬，實(shí)際貨物庫(kù)存與賬面嚴(yán)重不符。人為虛列各種銷售費(fèi)用，虛增成本，人為控制所得稅指數(shù)，用所謂的專業(yè)人士稱這一環(huán)節(jié)為(倒推法)，國(guó)家稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可根據(jù)個(gè)體工商戶的職工人數(shù)(勞動(dòng)局注冊(cè)，繳納五險(xiǎn)一金)、單位規(guī)模(機(jī)器設(shè)備、廠房面積、生產(chǎn)能力、以及同行業(yè)成本、費(fèi)用比例常規(guī)等進(jìn)行配比分析，計(jì)算出合理的成本、費(fèi)用下限，超出的部分費(fèi)用成本做納稅調(diào)增，揭示該個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重不實(shí)，重新核定征收企業(yè)所得稅。連帶補(bǔ)繳稅款、滯納金或罰款，更為嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任。

四、財(cái)務(wù)核算中的不規(guī)范及風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)體工商戶由于規(guī)模小，老板根本不重視會(huì)計(jì)人員，且有自己獨(dú)特的記賬方式，俗稱兩套賬，即內(nèi)賬與外賬，外賬用于應(yīng)付各種檢查，內(nèi)賬記錄企業(yè)真實(shí)的進(jìn)貨銷售費(fèi)用支出數(shù)據(jù)。在銀行貸款、社保年檢、稅收大檢查、工商執(zhí)照年檢中，根據(jù)內(nèi)外兩套賬隨意出具報(bào)表；老公是老板，老婆或子女是出納，親友是會(huì)計(jì)?；臼羌易迨截?cái)務(wù)管理，即使聘了專職會(huì)計(jì)，也是賬外會(huì)計(jì)，大概有1/2的企業(yè)聘用的都是兼職的會(huì)計(jì)，使用會(huì)計(jì)公司的只有很小一部分，企業(yè)長(zhǎng)期處于失控狀態(tài)，賬目混亂，應(yīng)收應(yīng)付款只是個(gè)記錄而已。

五、掛靠教育系統(tǒng)、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)、虛報(bào)使用殘疾人

個(gè)別企業(yè)為了享受福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，安排殘疾人，實(shí)際部分殘疾人與工作崗位根本就不適合。于是，稽查人員對(duì)照福利企業(yè)的認(rèn)定條件，逐項(xiàng)核實(shí)。發(fā)現(xiàn)公司未建立“四表一冊(cè)”，經(jīng)走訪調(diào)查殘疾當(dāng)事人，發(fā)現(xiàn)他們沒(méi)有按該公司所說(shuō)的那樣被安排到工作崗位，殘疾人從未上過(guò)崗，只是每月拿一定數(shù)額的工資。地方政府殘聯(lián)批準(zhǔn)該公司掛靠，也是為了該公司承諾負(fù)擔(dān)殘疾人的生活費(fèi)用，而且還上交一定的管理費(fèi)；再就是以大學(xué)生名義或掛靠校辦企業(yè)，達(dá)到減免稅、費(fèi)的目的。

六、其他環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了多抵扣，索要燃油發(fā)票(油票隨便開(kāi))，國(guó)家稅法規(guī)定開(kāi)進(jìn)的油票既生產(chǎn)用油可以抵扣。汽車用油，要看企業(yè)是否有在冊(cè)的汽車。(老板或其他人個(gè)人登記的汽車用油不得抵扣)其他非稅項(xiàng)目用油，不能抵扣。虛構(gòu)支出。即虛構(gòu)本不存在的交易或事項(xiàng)，騙取本單位付款，然后與同謀者私分、自己直接領(lǐng)取或設(shè)法冒領(lǐng)。主要包括：虛構(gòu)合同支出，如虛構(gòu)服務(wù)合同、工程發(fā)包合同、采購(gòu)合同、投資協(xié)議；偽造發(fā)票報(bào)銷虛構(gòu)的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等；虛增支出。

七、頻繁變更企業(yè)名稱或法人及風(fēng)險(xiǎn)

2009年1月1日國(guó)家稅務(wù)總局執(zhí)行新的增值稅條例及細(xì)則，規(guī)定了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元，超過(guò)則是一般納稅人。由于稅務(wù)體質(zhì)原因，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)的差異性，至使個(gè)體工商戶不愿意轉(zhuǎn)為一般納稅人，想方設(shè)法在開(kāi)票上達(dá)不到國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有些個(gè)體工商戶在12個(gè)月內(nèi)瘋狂開(kāi)票，然后廢業(yè)。同一個(gè)體工商戶頻繁廢業(yè)、開(kāi)業(yè)，導(dǎo)致注冊(cè)成本的增加，無(wú)形增加各個(gè)審批部門(mén)的工作負(fù)擔(dān)，為了快速達(dá)到自己的目的甚至賄賂工商、稅務(wù)部門(mén)，社會(huì)風(fēng)氣日益惡劣。廢業(yè)后，財(cái)務(wù)信息的連續(xù)鏈條斷裂，企業(yè)間債權(quán)、債務(wù)時(shí)有發(fā)生、業(yè)務(wù)往來(lái)短時(shí)間中斷。企業(yè)信譽(yù)等級(jí)大大降低。

八、結(jié)束語(yǔ)

個(gè)體工商戶是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，尤其中國(guó)加入WTO后，為了確保我國(guó)市場(chǎng)秩序穩(wěn)步健康發(fā)展，必須增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。從個(gè)體工商戶老板做起，不斷提高法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。

參考文獻(xiàn)：

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[3]徐孟洲,主編.稅法[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,1999.

第6篇：個(gè)體工商戶稅收范文

這次個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治會(huì)議的主要任務(wù)是：回顧總結(jié)全區(qū)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，分析研究個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀，動(dòng)員部署個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)，推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。會(huì)上印發(fā)了區(qū)政府、市國(guó)稅局聯(lián)合制定的《關(guān)于開(kāi)展全區(qū)個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)的意見(jiàn)》及《實(shí)施方案》，希望各地、各部門(mén)按照意見(jiàn)要求，認(rèn)真抓好落實(shí)。下面，我就開(kāi)展本次專項(xiàng)整治活動(dòng)強(qiáng)調(diào)幾點(diǎn)意見(jiàn)：

一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的重要意義

個(gè)體經(jīng)濟(jì)作為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量，其健康發(fā)展不僅有利于增加就業(yè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，而且有利于繁榮城鄉(xiāng)市場(chǎng)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；同時(shí)，也有利于增加稅收收入，增強(qiáng)財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。加強(qiáng)個(gè)體稅收征管不僅有其現(xiàn)實(shí)意義，更有其長(zhǎng)遠(yuǎn)的歷史意義。

個(gè)體經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，客觀要求加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作。近年來(lái)，隨著全民創(chuàng)業(yè)熱潮的興起和改革改制步伐的加快，市區(qū)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)份額也在不斷加大。XX年，市區(qū)范圍內(nèi)實(shí)際交稅的個(gè)體工商戶達(dá)到****（匯總納稅的按*戶計(jì)算，下同）戶、私營(yíng)企業(yè)****個(gè)，分別比上年增長(zhǎng)**.*%、**.*%。個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)實(shí)際入庫(kù)稅收*****萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)**.*%。XX年全區(qū)私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)登記戶數(shù)*****戶，注冊(cè)資本**.**億元，分別比上年增長(zhǎng)**.**%和**.**%。由于個(gè)體私營(yíng)企業(yè)面廣量大、經(jīng)營(yíng)方式靈活、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)多變、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更登記頻繁，各類零星分散個(gè)體工商戶和個(gè)人房屋出租等納稅人素質(zhì)和納稅意識(shí)都較企業(yè)納稅人有所差別，且具有規(guī)模小、流動(dòng)性、隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，征收難且偷漏稅嚴(yán)重，使得加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作顯得日益重要。與此同時(shí)，為了鼓勵(lì)和支持個(gè)體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，國(guó)家相繼實(shí)施的包括調(diào)高增值稅起征點(diǎn)在內(nèi)的各項(xiàng)個(gè)體稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)增加了一批因從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)而免繳增值稅及相關(guān)稅種的個(gè)體工商戶以及因不達(dá)起征點(diǎn)而無(wú)需繳納增值稅的個(gè)體工商戶，從而對(duì)進(jìn)一步做好個(gè)體稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。

開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，是完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)的現(xiàn)實(shí)舉措。稅收的好壞直接影響到財(cái)政盤(pán)子的大小，關(guān)系到機(jī)關(guān)人員工資發(fā)放和工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金。*——4月份，我區(qū)完成財(cái)政總收入*****萬(wàn)元，雖保持了較高的增幅，但與序時(shí)進(jìn)度比不僅相差*.*個(gè)百分點(diǎn)（其中：國(guó)稅收入相差*.*個(gè)百分點(diǎn)），更低于全市平均進(jìn)度*個(gè)百分點(diǎn)。從五月份的收入形勢(shì)看，進(jìn)度不能令人滿意，完成雙過(guò)半的壓力仍然較大。收入不能按序時(shí)均衡入庫(kù)，不能做到應(yīng)收盡收，固然有我區(qū)稅源不豐，骨干稅源支撐力不強(qiáng)等原因外，很重要的一個(gè)因素便是個(gè)體稅收征管措施沒(méi)有到位，成效難以完全顯現(xiàn)。作為主城區(qū)的亭湖區(qū)，發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，個(gè)體稅收增收潛力巨大。因而，在全區(qū)范圍內(nèi)開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，可以使稅源監(jiān)控進(jìn)一步加強(qiáng)，有力地堵塞征管漏洞，減少稅款的跑冒滴漏，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，確保完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)。

加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作，是推進(jìn)依法治稅、優(yōu)化稅收征管環(huán)境的重要途徑。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)增收和政策增收都十分有限的情況下，征管矛盾顯得益發(fā)突出，偷稅、騙稅甚至抗稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這些行為嚴(yán)重破壞了正常的稅收秩序，損害了稅法的尊嚴(yán)。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的開(kāi)展，很大程度上為稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范個(gè)體稅收征管奠定基礎(chǔ)，加大了打擊偷、騙、抗稅違法犯罪行為的力度。另一方面，個(gè)體稅收專項(xiàng)整治過(guò)程中，稅務(wù)人員的執(zhí)法秩序如何，是否公開(kāi)、公正、公平，也受到全社會(huì)的監(jiān)督，可以有效地減少了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生，有利于造就一支廉潔高效的稅收隊(duì)伍。也有利于公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

二、突出重點(diǎn)，全面落實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的關(guān)鍵措施

稅收工作涉及社會(huì)方方面面，做好稅收工作需要全社會(huì)的理解和支持，需要社會(huì)各界共同維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。針對(duì)這種情況，區(qū)政府牽頭開(kāi)展組織嚴(yán)密、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、運(yùn)轉(zhuǎn)有力的個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，為稅收工作順利開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好的治稅環(huán)境就顯得特別重要。為確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作取得預(yù)期效果，必須緊緊抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵措施：

1、健全組織，落實(shí)人員。這是確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)取得實(shí)效的根本保證。會(huì)上，區(qū)成立了個(gè)體稅收專項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組，市國(guó)稅局負(fù)責(zé)同志應(yīng)邀擔(dān)任副組長(zhǎng)，同時(shí)組織城郊、街道、財(cái)政、工商、公安等部門(mén)的工作人員，配合國(guó)稅部門(mén)組成整治活動(dòng)小組，具體開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作。這次出臺(tái)的《關(guān)于在全區(qū)開(kāi)展個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)的意見(jiàn)》及《實(shí)施方案》，從指導(dǎo)思想、整治目標(biāo)、整治內(nèi)容、實(shí)施步驟、職責(zé)要求等方面內(nèi)容比較明確。各級(jí)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治組織要根據(jù)工作的需要，健全個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作制度，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)管理細(xì)則，明確職

責(zé)，規(guī)范工作程序，為個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作順利開(kāi)展、鞏固提高打下良好基礎(chǔ)。

2、深入宣傳，廣造聲勢(shì)。增強(qiáng)全民納稅意識(shí)，堅(jiān)持依法納稅，是全黨的大事，全民的大事，全社會(huì)的大事。全區(qū)要以開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)為契機(jī)，廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，將稅收政策帶進(jìn)千家萬(wàn)戶。要利用流動(dòng)宣傳車、宣傳版報(bào)、印發(fā)宣傳提綱、開(kāi)展稅法知識(shí)咨詢等形式大造聲勢(shì)，努力營(yíng)造依法治稅、強(qiáng)化個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的濃烈氛圍。同時(shí)，采取多種形式激勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票，舉報(bào)偷、逃，騙稅行為，對(duì)一些偷騙稅反面典型進(jìn)行亮相曝光。

3、科學(xué)定額，陽(yáng)光辦稅。整治活動(dòng)小組要在綜合分析影響個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)額因素的基礎(chǔ)上，以個(gè)體工商戶自報(bào)經(jīng)營(yíng)情況為基數(shù)，結(jié)合實(shí)際情況深入基層進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查摸底，科學(xué)選取核定稅收定額的參數(shù)，合理確定定額調(diào)整的系數(shù)，充分聽(tīng)取社會(huì)各界對(duì)定額調(diào)整的意見(jiàn)，力求稅收定額與個(gè)體戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況最大程度地接近，確保同等路段，同行業(yè)，同樣規(guī)模的個(gè)體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)基本相同。這樣既有利于稅務(wù)的公開(kāi)透明，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大個(gè)體工商戶接受，建立公平競(jìng)爭(zhēng)的納稅環(huán)境。密切加強(qiáng)與工商、社會(huì)保障、市場(chǎng)主辦方等單位的配合，防止納稅戶采取“一戶多證”等手段人為降低經(jīng)營(yíng)額，打擊假冒下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的行為，堵塞稅收征管漏洞。

4、協(xié)同作戰(zhàn)，齊抓共管。個(gè)體稅收征管是一項(xiàng)社會(huì)工作，稅務(wù)部門(mén)作為其中的一環(huán)，必須建立與各行政部門(mén)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)制度，及時(shí)對(duì)個(gè)體戶的信息進(jìn)行交流。比如，稅務(wù)與工商配合方面，為了防止漏征漏管戶，工商部門(mén)將登記信息定期傳遞給稅務(wù)部門(mén)就顯得尤為重要，同時(shí)也節(jié)省了一定的人力、財(cái)力，有效地堵塞了漏管戶，形成有力的源頭控管態(tài)勢(shì)。與銀行及公、檢、法等部門(mén)進(jìn)一步密切關(guān)系，對(duì)遇到抗稅不繳或長(zhǎng)期拖欠稅的納稅戶，可借助司法部門(mén)的力量實(shí)施保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保證國(guó)家稅款的及時(shí)入庫(kù)，改善征稅環(huán)境。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的難度很大，這里我強(qiáng)調(diào)一下，凡是阻撓抗拒的，司法機(jī)關(guān)應(yīng)依法介入，嚴(yán)厲打擊，為稅務(wù)部門(mén)調(diào)查核定稅款、采取強(qiáng)制措施提供堅(jiān)強(qiáng)有力的司法保障。

5、健全臺(tái)帳，長(zhǎng)效管理?！墩鞴芊ā返谑鍡l之及其《實(shí)施細(xì)則》釋義規(guī)定，經(jīng)過(guò)工商管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶都必須辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記屬稅收基礎(chǔ)管理，俗話說(shuō)，基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。基礎(chǔ)管理不力，會(huì)導(dǎo)致底數(shù)不清，戶數(shù)不明，資料不全。摸清稅源的家底，并建立規(guī)范的臺(tái)帳，是開(kāi)展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治的基礎(chǔ)和依據(jù)，也直接關(guān)系到個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的成果。專項(xiàng)整治小組要配合稅務(wù)部門(mén)對(duì)所屬區(qū)域零散稅源進(jìn)行普查，建立健全稅源登記資料。調(diào)查工作要細(xì)、要實(shí)，不留死角，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在全面貫徹落實(shí)促進(jìn)再就業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的各項(xiàng)稅收政策的同時(shí)，及時(shí)完善對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)和免稅的個(gè)體工商戶的管理措施，切不可因其不達(dá)起征點(diǎn)或享受免稅優(yōu)惠而放松或放棄正常管理。

三、協(xié)調(diào)配合，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作，就是要在依法治稅的原則下，規(guī)范稅收征管，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)正常的稅收秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，從而保證各類所有制經(jīng)濟(jì)在公平的稅收環(huán)境下共同發(fā)展。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治是一項(xiàng)綜合性工作，各地、各部門(mén)必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)配合，形成工作合力，確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治為依法征收服務(wù)。專項(xiàng)整治活動(dòng)成員單位要牢固樹(shù)立依法治稅的思想，正確處理加強(qiáng)征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關(guān)系、加強(qiáng)征管與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系以及加強(qiáng)征管與維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)系，深入分析個(gè)體稅收征管面臨的新形勢(shì)和新問(wèn)題，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效

措施，進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個(gè)體稅收征管提高到一個(gè)新水平。

第7篇：個(gè)體工商戶稅收范文

關(guān)鍵詞：商個(gè)人；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；個(gè)體工商戶

在現(xiàn)代商法上，商個(gè)人是一個(gè)富有傳統(tǒng)特征之自然人狀態(tài)同時(shí)又具有現(xiàn)代特征——單一出資組織體之法律人格狀態(tài)的概念。我國(guó)語(yǔ)義下的“商個(gè)人”包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶、小商販等形態(tài)。本文主要通過(guò)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的制度比較探究二者在商個(gè)人體系下的重新定位。

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的制度比較

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織。有經(jīng)營(yíng)能力的公民，依法經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶。二者同屬商個(gè)人范疇，但區(qū)別亦是顯著的。

    時(shí)代背景。《民法通則》和《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶暫行條例》的頒布使得從個(gè)體工商業(yè)者衍生出來(lái)的個(gè)體工商戶概念取代了以往的獨(dú)資企業(yè)的概念,成為公民個(gè)人從事民事或商事活動(dòng)的一種特殊法律形式。但是，允許個(gè)體工商戶的存在及發(fā)展“屬于危機(jī)對(duì)策的性質(zhì),還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到單一公有制和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的弊病,還談不到經(jīng)濟(jì)體制的改革,談不到私有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展問(wèn)題?！比欢秱€(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》是在個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等非公有制經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分的背景下制定的，是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)商事主體立法的完善。個(gè)體工商戶中的“個(gè)體”是指所有制形式，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中的“個(gè)人”是指投資者為一人。

私有制的性質(zhì)。私有制的性質(zhì)，依這些私人是勞動(dòng)者還是非勞動(dòng)者分為個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)。個(gè)體經(jīng)濟(jì)是一種個(gè)體勞動(dòng)力和其生產(chǎn)資料直接結(jié)合或者在家庭內(nèi)部進(jìn)行結(jié)合的經(jīng)濟(jì)形式。個(gè)體工商戶誕生之初，被嚴(yán)格限定為勞動(dòng)者個(gè)體經(jīng)濟(jì)。隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)主逐利心理的驅(qū)使，雇工擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成為個(gè)體工商戶發(fā)展的必然選擇。但私有制剝削的魔咒尚未解除，人們便通過(guò)“帶學(xué)徒”、“請(qǐng)幫手”的方式繞開(kāi)雇工問(wèn)題?！斑€有些行業(yè)則由個(gè)體勞動(dòng)者帶徒弟或請(qǐng)幫手來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。……學(xué)徒的勞動(dòng)雖然能為師傅創(chuàng)造財(cái)富，然而同時(shí)又要耗費(fèi)師傅的時(shí)間，有時(shí)往往耗費(fèi)師傅的時(shí)間，有時(shí)往往浪費(fèi)材料、毀壞工具，因而學(xué)徒勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值可以相當(dāng)于上學(xué)所交的學(xué)費(fèi)，一般不存在什么剝削；請(qǐng)幫手協(xié)同勞動(dòng)是有少量的剝削，但雇主本人也直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且是主要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，是獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位所得收入的主要?jiǎng)?chuàng)造者，從其基本面來(lái)說(shuō)，個(gè)體經(jīng)濟(jì)請(qǐng)幫手經(jīng)營(yíng)仍然是以個(gè)人勞動(dòng)為主的、基本上不剝削他人的私有制經(jīng)濟(jì)。”超過(guò)七人者，即屬私營(yíng)經(jīng)濟(jì)，這就是“七下八上”標(biāo)準(zhǔn)的由來(lái)。私營(yíng)經(jīng)濟(jì)則以雇傭勞動(dòng)為基礎(chǔ)，私營(yíng)企業(yè)主因?yàn)檎加猩a(chǎn)資料而占有和支配他人的勞動(dòng)成果，這是個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)最根本的區(qū)別。這種以雇工人數(shù)多少來(lái)劃分個(gè)體經(jīng)濟(jì)與私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的劃分標(biāo)準(zhǔn)已為隨后立法所拋棄，比如《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》中的表述為“有必要的從業(yè)人員”?！秱€(gè)體工商戶條例》規(guī)定：“個(gè)體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要招用從業(yè)人員。”

    設(shè)立條件。設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)必須具備下列條件：投資人為一個(gè)自然人；有合法的企業(yè)名稱；有投資人申報(bào)的出資；有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件；有必要的從業(yè)人員。個(gè)體工商戶的投資人可以是公民個(gè)人也可以是家庭成員數(shù)人；個(gè)體工商戶可以起字號(hào)，也可以不起字號(hào)；設(shè)立個(gè)體工商戶并不要求設(shè)立申報(bào)出資，也并不要求必須具有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要從業(yè)人員。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立條件明顯高于個(gè)體工商戶，這一較高的實(shí)體條件要求表明立法在強(qiáng)調(diào)其企業(yè)組織的性質(zhì)。

    法律地位。個(gè)體工商戶規(guī)定在《民法通則》第二章公民(自然人)，因此，從體系上看，屬于公民(自然人)范疇，是從民事主體的角度，對(duì)自然人主體之特殊權(quán)利能力的一種規(guī)定。個(gè)體工商戶可以起字號(hào)，但是該字號(hào)代表的個(gè)體工商戶并不能取得主體資格，也不能作為訴訟主體，在訴訟中以營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的業(yè)主為訴訟當(dāng)事人。個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則是從營(yíng)業(yè)主體即企業(yè)的投資形式、法律責(zé)任對(duì)企業(yè)類型的一種劃分，它是從市場(chǎng)主體這一角度考慮的。雖然個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于非法人性企業(yè)，不能獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。但是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采企業(yè)組織形式，并從企業(yè)主體形態(tài)單獨(dú)立法，能以企業(yè)名稱從事法律活動(dòng)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償。顯然，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)具有相對(duì)獨(dú)立的組織體地位。

    責(zé)任承擔(dān)。個(gè)體工商戶包括個(gè)人經(jīng)營(yíng)和家庭經(jīng)營(yíng)兩種形態(tài)；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只以自然人個(gè)人名義投資經(jīng)營(yíng)一種組成形式。個(gè)體工商戶以“經(jīng)營(yíng)”確定責(zé)任財(cái)產(chǎn)和責(zé)任承擔(dān)者；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以“投資”確定責(zé)任財(cái)產(chǎn)和責(zé)任承擔(dān)者。“個(gè)人經(jīng)營(yíng)的‘兩戶’,原則上以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān),輔之以‘家庭共有財(cái)產(chǎn)’或‘夫妻共有財(cái)產(chǎn)’承擔(dān)。民法通則第29條的規(guī)定,‘個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)’”。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)原則上以投資人個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償企業(yè)債務(wù)。作為例外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任?！秱€(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的解散事由、清算人、債務(wù)清償順序等事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)定；個(gè)體工商戶并不存在解散清算程序，其債務(wù)完全視為經(jīng)營(yíng)者個(gè)人債務(wù)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后，投資人對(duì)企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在五年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅；而個(gè)體工商戶的債務(wù)由經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)清償，該債務(wù)或者清償完畢或者變成“死債”。

   財(cái)稅收制度，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；個(gè)體工商戶僅需在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后依法辦理稅務(wù)登記。一般來(lái)說(shuō)，個(gè)體工商戶較難認(rèn)定為一般納稅人，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如符合條件則可以認(rèn)定為一般納稅人。相應(yīng)的，在稅收政策方面亦會(huì)不同，比如在增值稅專用發(fā)票使用方面。

以上諸多區(qū)別是否意味著個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶本質(zhì)上不同呢？個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)最大不同在于組織形態(tài)，即是否采取企業(yè)組織形態(tài)。在此基礎(chǔ)上導(dǎo)致設(shè)立條件、法律地位、反應(yīng)的市場(chǎng)規(guī)模、財(cái)會(huì)制度、解散清算程序等不同。但企業(yè)形式是否足以構(gòu)成個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的本質(zhì)區(qū)別呢？其實(shí)“戶” 和“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”都是因法律規(guī)定而成為自然人營(yíng)業(yè)的商個(gè)人形態(tài)表現(xiàn)。在現(xiàn)行立法下，二者都需經(jīng)過(guò)登記才能開(kāi)展?fàn)I業(yè)。個(gè)體工商戶作為現(xiàn)代商法中的商主體也有一定程度的組織性，但這種組織性的規(guī)范程度不為法律所要求。“相對(duì)于以自然人、家庭戶形式經(jīng)營(yíng)的個(gè)體商人，作為企業(yè)組織，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理模式等方面表現(xiàn)出更強(qiáng)的主體獨(dú)立性、規(guī)范性、組織性與規(guī)模性。” 法律規(guī)定了比個(gè)體工商戶更為嚴(yán)格的設(shè)立條件。但二者仍具有以下相同點(diǎn)：?jiǎn)我坏淖匀蝗送顿Y主體；非法人格性；所有與經(jīng)營(yíng)的高度一體化；投資者的無(wú)限責(zé)任。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的“主體獨(dú)立性、規(guī)范性、組織性與規(guī)模性”的區(qū)別尚停留在“度”的層面，未達(dá)至“質(zhì)”的區(qū)別。因此，“個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間，除因歷史、體制等原因造成的區(qū)別外，從商法角度看這兩種主體形態(tài)不存在任何實(shí)質(zhì)差別?！?“由此可見(jiàn)，取消個(gè)體工商戶和獨(dú)資企業(yè)的劃分，使所謂的個(gè)體工商戶回復(fù)其獨(dú)資企業(yè)的性質(zhì)并由統(tǒng)一獨(dú)資企業(yè)法一并調(diào)整，已是目前企業(yè)改革和企業(yè)立法的大勢(shì)所趨?！?/p>

二、商個(gè)人視角下的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的再定位

“從性質(zhì)上講，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶之間并無(wú)實(shí)質(zhì)性區(qū)別，從規(guī)范商主體的角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)統(tǒng)一與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)這種組織形式之中。……當(dāng)然，并非所有的個(gè)體工商戶都可以納入個(gè)人獨(dú)資企業(yè)范疇。對(duì)于家庭經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)，其性質(zhì)為家庭合伙，應(yīng)納入合伙企業(yè)范疇。”因此，單就個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)二者關(guān)系而言，從規(guī)范商主體的角度講，應(yīng)詳細(xì)制定個(gè)體工商戶向個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的轉(zhuǎn)化制度。如此之后，個(gè)體工商戶制度還有存在的必要嗎？新修訂的《個(gè)體工商戶條例》刪掉了《征求意見(jiàn)稿》中關(guān)于“無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的攤販”的規(guī)定，將之留給“省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況規(guī)定”。這不能不說(shuō)是個(gè)遺憾，但也預(yù)示了“無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的攤販”的一種發(fā)展路徑，即納入個(gè)體工商戶制度進(jìn)行規(guī)范。個(gè)體工商戶制度設(shè)計(jì)的初衷就是為了小規(guī)模經(jīng)營(yíng)者，并且基于路徑依賴因素、圍繞個(gè)體工商戶形成的利益集團(tuán)阻力、制度變遷的效用分析以及新修訂的《個(gè)體工商戶條例》所體現(xiàn)的立法寓意，可以將個(gè)體工商戶制度進(jìn)行改造以規(guī)范小商販問(wèn)題。如此，在保證現(xiàn)有商個(gè)人體系形式不變的情況下，適當(dāng)拉開(kāi)了不同商個(gè)人形態(tài)的制度差別，明確了各自的制度優(yōu)勢(shì)，完善了商個(gè)人的層次發(fā)展理論，完成商個(gè)人立法的現(xiàn)代化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙旭東：獨(dú)資企業(yè)立法研究，載《政法論壇》1995年第1期。

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[8]趙旭東：獨(dú)資企業(yè)立法研究，載《政法論壇》1995年第1期。

第8篇：個(gè)體工商戶稅收范文

為加強(qiáng)本市個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范個(gè)人所得稅匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)2016年度本市個(gè)體工商戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作的有關(guān)要求通知如下：

一、適用范圍本通知適用于本市實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。

二、填表要求

（一）在中國(guó)境內(nèi)取得“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的本市實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者需要填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。

（二）在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的本市個(gè)體工商戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者需要填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

（三）投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，填列報(bào)送《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》申報(bào)，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地辦理申報(bào)。

上述情形之外的個(gè)體工商戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，應(yīng)選定一個(gè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》申報(bào)。

三、申報(bào)方式由投資者自行或者由其投資的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)在“個(gè)人所得稅代扣代繳軟件客戶端”或至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》申報(bào)。

由投資者自行在“上海市個(gè)人網(wǎng)上辦稅應(yīng)用平臺(tái)”或至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》申報(bào)。

由投資者投資的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)ETAX3.0或者至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、清算時(shí)間個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)在2017年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送按規(guī)定填列的《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》并附2016年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)體工商戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)在2017年3月31日前選定一個(gè)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C）表》，并附所有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

五、工作要求個(gè)人所得稅年度匯算清繳工作是個(gè)人所得稅征收管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是加強(qiáng)個(gè)體工商戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管的重要環(huán)節(jié)，政策性強(qiáng)、難度高，各主管稅務(wù)分局要高度重視。

（一）要將個(gè)人所得稅年度匯算清繳工作任務(wù)分解落實(shí)到相關(guān)部門(mén)，明確工作要求和責(zé)任。各相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)工作銜接和協(xié)調(diào)，認(rèn)真做好匯算清U的各項(xiàng)工作。

（二）要認(rèn)真學(xué)習(xí)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）等有關(guān)文件，將個(gè)人所得稅的有關(guān)政策及時(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)到納稅人，指導(dǎo)納稅人做好年終申報(bào)工作，強(qiáng)化納稅人自行申報(bào)的法律責(zé)任。

（三）要充分認(rèn)識(shí)依托金稅三期稅收管理系統(tǒng)有序推進(jìn)與落實(shí)，從制度保障、信息歸集和便利高效的納稅申報(bào)等方面，進(jìn)一步提升個(gè)人所得稅征收管理水平。

（四）要提升服務(wù)意識(shí)，不折不扣落實(shí)個(gè)體工商戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的各項(xiàng)政策，支持小微企業(yè)發(fā)展。

（五）要認(rèn)真審核個(gè)體工商戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳的年度申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)有計(jì)算或邏輯關(guān)系錯(cuò)誤和未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整等問(wèn)題的，應(yīng)督促納稅人及時(shí)予以糾正。

（六）各稅務(wù)分局應(yīng)在2017年4月17日前完成個(gè)人所得稅年度匯算清繳工作，并在4月28日前將《2016年度上海市個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅匯算清繳情況匯總表》和《2016年度上海市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳情況匯總表》（詳見(jiàn)附件1和附件2）以及匯算清繳工作總結(jié)報(bào)送市局（所得稅處）?？偨Y(jié)報(bào)告內(nèi)容主要包括：1.主要做法和措施；2.有關(guān)文件執(zhí)行情況分析及效應(yīng)分析；3.存在問(wèn)題和完善建議。

六、意見(jiàn)反饋各稅務(wù)分局在本年度匯算清繳工作中遇到的有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向市局（所得稅處）報(bào)告。

特此通知。

附件：

1.上海市個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅匯算清繳情況匯總表（2016年度）

2.上海市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳情況匯總表（2016年度）

第9篇：個(gè)體工商戶稅收范文

一、個(gè)體征管概況

目前個(gè)體稅收征管出現(xiàn)了“兩低”的狀況，即：達(dá)起征點(diǎn)戶數(shù)占總管戶比例低和申報(bào)入庫(kù)率低。以蘇北某縣管戶數(shù)據(jù)為例，全縣個(gè)體現(xiàn)有正常戶7995戶，其中達(dá)起征點(diǎn)戶1588戶，達(dá)起征點(diǎn)戶數(shù)僅占個(gè)體總管戶的20%，正常繳納稅款戶1160戶，申報(bào)率僅僅只有73%。

二、原因分析

一是起征點(diǎn)政策把握難度較大。

起征點(diǎn)出臺(tái)后，達(dá)到起征點(diǎn)后最少要繳納88.5元（個(gè)體商業(yè)戶：城維稅7.5元，教育費(fèi)附加6元和個(gè)人所得稅75元）地方稅金，而未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶一分錢(qián)也不繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)業(yè)收入核定4999元與5000元之間口徑難以把握，而營(yíng)業(yè)額的核定雖然按照個(gè)體工商戶定期定額管理辦法規(guī)定的幾個(gè)程序，最終大部分還是通過(guò)稅務(wù)人員主觀判斷獲得，無(wú)法拿出具體的、讓納稅人心悅誠(chéng)服的征稅依據(jù)和理由，納稅人容易出現(xiàn)相互攀比思想，繳納稅款的納稅人心理不平衡，固然會(huì)出現(xiàn)抵觸情緒。

二是個(gè)人所得稅附征率本自身存在政策缺限。

個(gè)稅起征點(diǎn)與營(yíng)業(yè)稅、增值稅起征點(diǎn)不應(yīng)完全一致，如在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000元,扣除成本、費(fèi)用以及20__元業(yè)主費(fèi)用，根本無(wú)所得可言，更談不上附征個(gè)人所得稅。而收入不同、利潤(rùn)水平也不應(yīng)該完全一致，為此參照工商個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率五級(jí)累進(jìn)稅率表，個(gè)人所得稅附征率也應(yīng)按照銷售收入高低實(shí)行有差別附征稅率。而實(shí)際工作各地都是統(tǒng)一按行業(yè)制定個(gè)人所得稅附征率，如江蘇省常州市地方稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整全市個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅附征率的通知》（常地稅發(fā)〔20__〕148號(hào)）規(guī)定將常州市工業(yè)（含工業(yè)性加工、修理修配）、商業(yè)（批發(fā)、零售 營(yíng)業(yè)收入）附征率確定為1.5%，服務(wù)業(yè)（、飯店、旅館、廣告、美容美發(fā)、租賃等及未列舉的服務(wù)業(yè)）和建筑安裝業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾、裝潢、其他工程作業(yè)）附征率確定為2.5%。有違相關(guān)個(gè)人所得稅稅收政策的規(guī)定。

三、個(gè)人所得稅附征率確定政策依據(jù)

1、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知(財(cái)稅[20__]91號(hào))有關(guān)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率的規(guī)定

2、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第四十四號(hào)) 有關(guān)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率的規(guī)定。

四、修改附征率政的建議

1、按照應(yīng)稅所得率和適用稅率重新從低科學(xué)確定個(gè)人所得稅附征率，降低月最低征稅額，提升附征率的執(zhí)行力。

在實(shí)際工作中約有85%的個(gè)體工商業(yè)戶都應(yīng)達(dá)到起征點(diǎn)，但如果一達(dá)起征點(diǎn)就據(jù)實(shí)繳納相關(guān)稅金，個(gè)體業(yè)戶根本無(wú)利可圖，不可能愿意繳納相關(guān)稅收。加上納稅人納稅意識(shí)較差，涉及面較廣，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)一味的強(qiáng)制征收，社會(huì)負(fù)面影響較大，個(gè)體稅收征管由此落入了兩難的境地。相對(duì)地稅直管戶而言，通過(guò)體現(xiàn)以票控稅職能，納稅人也需要向地稅申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，應(yīng)該達(dá)起征點(diǎn)的管戶比較多，而實(shí)際上也只50%左右的管戶達(dá)起征點(diǎn)，相對(duì)于直管戶個(gè)體稅收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)還是國(guó)地稅共管戶，而共管戶征收稅款的大部分是個(gè)人所得稅，如個(gè)體商業(yè)戶核定營(yíng)業(yè)額為5000元，城維稅和教育費(fèi)附加只有13.50元，以江蘇省常州市為例商業(yè)個(gè)所得稅附征率為1.5%，計(jì)算得出個(gè)人所得稅有75元。根據(jù)起征點(diǎn)政策出臺(tái)以前的個(gè)體稅收征管經(jīng)驗(yàn)，只要能在個(gè)人所得稅附征率作些調(diào)整，降低達(dá)起征點(diǎn)管戶的最低征稅額，從而降低稅收征管難度，就能實(shí)現(xiàn)個(gè)體稅收的普遍征收。

2、以個(gè)體商業(yè)行業(yè)為例，進(jìn)行舉例重新計(jì)算個(gè)人所得稅附征率。

假設(shè)：個(gè)體商業(yè)戶的應(yīng)稅所得率為5％，級(jí)差營(yíng)業(yè)收入取高項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，附征率=應(yīng)納稅額/營(yíng)業(yè)收入。

個(gè)人所得稅附征率調(diào)整方案應(yīng)用舉例

單位：元

年不含稅營(yíng)業(yè)收入x

應(yīng)稅所得率%

應(yīng)納稅所得額

新附征率%

原附征率

0＜x＜50000

5

5000

0.005

0.015

50000≤x＜20__00

5

10000

0.006

0.015

20__00≤x＜600000

5

30000

0.008

0.015

600000≤x＜1000000

5

50000

0.010

0.015

1000000以上

5

50000以上

0.010