科研經(jīng)費監(jiān)管全文(5篇)

摘要：隨著國家對各行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的要求不斷提高，高校如何在全面加強(qiáng)內(nèi)控一體化的背景下，加強(qiáng)對科研經(jīng)費的預(yù)算管理也變得更加緊迫。醫(yī)學(xué)類高校作為國家醫(yī)學(xué)科學(xué)發(fā)展的一個重要平臺，在內(nèi)控一體化背景下，加強(qiáng)對科研經(jīng)費的預(yù)算管理不僅有利于經(jīng)費的實用性也能進(jìn)一步提高經(jīng)費的使用效益。本文從醫(yī)學(xué)類高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算存在的問題出發(fā)，探索在內(nèi)控一體化背景下如何加強(qiáng)科研經(jīng)費的預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；科研經(jīng)費；預(yù)算管理

科研經(jīng)費預(yù)算管理作為高校財務(wù)管理的重要組成部分，主要針對各科研項目開展的一系列經(jīng)濟(jì)管理活動，主要包括預(yù)算的編制、使用、監(jiān)管和考核幾個部分。隨著國家對各行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的要求不斷提高，加強(qiáng)科研經(jīng)費預(yù)算管理不僅是學(xué)校內(nèi)控一體化的建設(shè)的要求，更是規(guī)范科研經(jīng)費使用的要求。一個科學(xué)合理的經(jīng)費預(yù)算，是科研項目實施的關(guān)鍵，同時也是科研經(jīng)費管理部分實施管理的基礎(chǔ)?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理的成功與否需要項目負(fù)責(zé)人、經(jīng)費管理部分、審計監(jiān)督部門、科研項目管理部門的相互協(xié)作，從而確?？蒲许椖宽樌_展。

一、醫(yī)學(xué)類高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算存在的問題

1.項目經(jīng)費預(yù)算支出結(jié)構(gòu)比例失衡，不必要開支較多。科研項目負(fù)責(zé)人在進(jìn)行經(jīng)費預(yù)算是沒有適當(dāng)?shù)陌才湃藛T經(jīng)費、版面費、材料費和測試費，造成支出結(jié)構(gòu)比例不合理，人員經(jīng)費過多，而材料費等所需不夠的情況，同時，由于醫(yī)學(xué)類高?？蒲许椖康奶厥庑?，部分科研項目所需的儀器設(shè)備專業(yè)性強(qiáng)，金額昂貴，許多項目負(fù)責(zé)人未考慮到學(xué)校已有設(shè)備的共享使用，造成不必要的開支。2.預(yù)算編制受主觀影響較大，編制不合理，執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)整頻繁，隨意性大。由于預(yù)算是事前工作，同時受到項目負(fù)責(zé)人主客觀因素的影響，部分項目負(fù)責(zé)人沒有財務(wù)預(yù)算相關(guān)背景知識，加之項目執(zhí)行過程中可進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，因此在進(jìn)行預(yù)算編制時隨意性較大，在項目實施過程中，遇到經(jīng)費不夠使用時，往往出現(xiàn)拆東墻補(bǔ)西墻的情況，頻繁調(diào)整科研預(yù)算。3.未建立長效的預(yù)算監(jiān)管體制，科研經(jīng)費管理制度不完善。由于實現(xiàn)科研項目的全程監(jiān)管需要科技處、人事處、財務(wù)處、審計處等多個部門的協(xié)同。由于未建立健全相關(guān)經(jīng)費管理制度和長效的監(jiān)督管理體制，各部門之間責(zé)任主體劃分不明確，監(jiān)督管理操作辦法不清晰，沒有切實可行的方法，造成科研經(jīng)費的監(jiān)管往往僅由財務(wù)處和科技處進(jìn)行，其余相關(guān)部門未能有效地參與全程監(jiān)控和經(jīng)費的實時監(jiān)督。4.科研項目經(jīng)費使用評價體系不完善或缺失。經(jīng)費使用評價是對整個科研項目開展情況的一個考核，部分高校只注重項目的立項和經(jīng)費的到賬，對其科研項目完成情況僅從發(fā)表的科研論文來考核，而不考慮其經(jīng)費使用的合理性、項目開展后所達(dá)到的效果和科研成果的轉(zhuǎn)化率，缺乏一個完整的綜合的系統(tǒng)評價，沒有建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，造成經(jīng)費使用不科學(xué)、隨意性較大。

二、加強(qiáng)醫(yī)學(xué)類高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理的建議

1.加強(qiáng)預(yù)算編制管理，加大財務(wù)預(yù)算宣傳力度。預(yù)算的編制是一個不斷反復(fù)研究，不斷完善的過程，科技、財務(wù)部分應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對科研項目經(jīng)費預(yù)算相關(guān)知識的宣傳力度，對各經(jīng)費的適用范圍和使用方向進(jìn)行宣傳講解，提高經(jīng)費預(yù)算人員對支出科目的了解。同時，要遵循科學(xué)合理的原則來確立預(yù)算的方向和側(cè)重點，從而以實現(xiàn)經(jīng)費的科學(xué)合理配置。此外，在預(yù)算編制過程中應(yīng)該合理的安排人員勞務(wù)費、咨詢費和實驗所需的測試費、材料費等費用之間的支出結(jié)構(gòu)比例，避免出現(xiàn)由于人員經(jīng)費安排過多造成其他支出經(jīng)費不足的情況，并且學(xué)校和項目負(fù)責(zé)人應(yīng)樹立大局意識和接見意識，由于醫(yī)學(xué)類科研項目所用儀器價格較高，并且部分儀器可以共享使用，因此項目負(fù)責(zé)人在進(jìn)行預(yù)算時要全方位考慮，避免出現(xiàn)不必要的支出，造成科研經(jīng)費的浪費。2.建立健全預(yù)算調(diào)整機(jī)制，規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程。由于科研項目的預(yù)算實在該項目開展實施前進(jìn)行的，項目負(fù)責(zé)人往往會根據(jù)以往的經(jīng)驗來進(jìn)行經(jīng)費預(yù)算，同時在預(yù)算時會受到主、客觀等各方面因素的影響，因此，在科研項目實施過程中適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行科研經(jīng)費的預(yù)算調(diào)整是合理的，也是必要的。但是，預(yù)算調(diào)整作為確保科研經(jīng)費合理使用的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)建立健全相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制和流程，根據(jù)國家相關(guān)政策，明確哪些具體情況、哪些經(jīng)費允許調(diào)整，哪些不允許調(diào)整。同時，要連同科技部門、審計部門、財務(wù)部門建立嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整審批流程，嚴(yán)格把關(guān)各項科研經(jīng)費的調(diào)整，確?？蒲薪?jīng)費在合理調(diào)整范圍內(nèi)的科學(xué)配置，避免出現(xiàn)科研預(yù)算拆東墻補(bǔ)西墻，頻繁調(diào)整預(yù)算的情況出現(xiàn)。3.完善科研經(jīng)費管理制度，建立長效監(jiān)管機(jī)制。醫(yī)學(xué)類高校應(yīng)當(dāng)完善科研經(jīng)費的管理制度，明確不同經(jīng)費來源的科研項目資金使用范圍和項目開展的辦法。同時，學(xué)校審計、財務(wù)、人事、紀(jì)委、科技等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)相互協(xié)作，建立長效的管理監(jiān)督機(jī)制，采取內(nèi)部審計、外部審計和實時全程監(jiān)控的方式加強(qiáng)對科研經(jīng)費的預(yù)算管理。并且應(yīng)當(dāng)明確監(jiān)管的主要任務(wù)、職責(zé)、方法和主體責(zé)任，使得在監(jiān)管的過程中，各部門相互協(xié)作，有章可循。此外，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中開設(shè)相應(yīng)的科研經(jīng)費查詢權(quán)限的賬戶供審計、紀(jì)檢等相關(guān)部門使用，從而達(dá)到科研經(jīng)費使用的實時監(jiān)管，提高資金的使用效益。4.建立科研項目考核評價體系。高校對科研項目的考核評價不應(yīng)只注重的多少，還應(yīng)當(dāng)綜合考慮該科研項目所達(dá)到的效果和科研成果的轉(zhuǎn)化率。同時建立科研項目的考核評價體系應(yīng)當(dāng)分為在項目實施工程中的考察和項目實施結(jié)束后的考核兩部分，前者是對科研項目實施過程中經(jīng)費使用規(guī)范、實驗開展情況的考察，確保資金的合理規(guī)范使用和項目的有效開展；后者是對項目完成情況、完成效果進(jìn)行的綜合考核。此外高校應(yīng)當(dāng)建立完善的獎懲機(jī)制，對于項目實施較好的予以獎勵，反之給予一定的懲罰。并且科研經(jīng)費預(yù)算的考察評價應(yīng)當(dāng)將財務(wù)指標(biāo)和專業(yè)指標(biāo)相結(jié)合，從多個方面綜合分析，還應(yīng)考慮該項目實施所帶來的影響和成果的轉(zhuǎn)化率。

摘要：針對高?？蒲薪?jīng)費在“正面清單”管理模式下存在的困境現(xiàn)狀，從審計的角度分析了“負(fù)面清單”管理模式推行的可行性，面臨的問題和解決的辦法，希望建立更加高效的科研經(jīng)費管理模式，提高科研人員積極性的同時提升監(jiān)管水平，以期對高校科研產(chǎn)出有所助益。

關(guān)鍵詞：“負(fù)面清單”；科研經(jīng)費；審計

近年來，隨著國家和社會對科研項目的不斷支持，高?？蒲薪?jīng)費呈大幅增長的趨勢。根據(jù)科研經(jīng)費總量來看，我國也是僅次于美國的第二大科技經(jīng)費投入大國。與此同時，科研經(jīng)費管理過程中暴露的問題卻是觸目驚心。為加強(qiáng)對科研經(jīng)費的科學(xué)管理，財政部會同科技部于2016年7月頒布了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，旨在進(jìn)一步擴(kuò)大高校和科研人員在科研經(jīng)費方面的管理權(quán)限，放管結(jié)合，嚴(yán)寬相濟(jì)?！秶鴦?wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)【2018】25號），明確要求建立完善以信任為前提的科研管理機(jī)制，盡可能賦予科研人員更大的自主權(quán)。在“解開一切束縛科技創(chuàng)新的繩索”的大背景下，為降低科研經(jīng)費和管理過程中違法亂紀(jì)事件概率，從高校內(nèi)部審計角度看，其實可以借鑒管理制度改革過程中的成功經(jīng)驗，比如我國上海自貿(mào)試驗去探索實行的“負(fù)面清單”制度，明確界定科研經(jīng)費具體實務(wù)操作方面違法違規(guī)行為。

1當(dāng)前我國高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管存在的問題

1.1高校內(nèi)部監(jiān)管不到位不科學(xué)。長期以來，高校對科研經(jīng)費的管理實行“正面清單”模式，這一模式設(shè)計行政審批滲透、科研項目立項、評審、經(jīng)費使用、驗收等環(huán)節(jié)，高?？蒲薪?jīng)費管理的部門主要涉及二級教學(xué)單位、科研管理部門、財務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門、監(jiān)察部門、審計部門。在實際工作中，管理部門不能及時將科研經(jīng)費的適用、核算和管理信息有機(jī)結(jié)合，存在多頭管理，權(quán)責(zé)不清，配合度不高等問題。比如科研處會較多關(guān)注項目的管理，比如立項，而對于項目經(jīng)費使用的針對性、合理合法性、有效性等后勤跟蹤管理事項則基本不關(guān)注；比如財務(wù)處則更多關(guān)注科研經(jīng)費票據(jù)是否齊全、資料是否完整、簽字是否正確等結(jié)算事項，對科研經(jīng)費的使用與項目進(jìn)展是否一致等問題基本不關(guān)注；比如審計部門作為內(nèi)部監(jiān)管部門，由于缺乏有效的參與，導(dǎo)致對項目經(jīng)費的使用無法進(jìn)行全程監(jiān)督。1.2高校科研人員法律意識淡薄。項目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費的直接負(fù)責(zé)人，科研領(lǐng)域的“放管服”目的也是讓科研人員擁有較大自主權(quán)，但面對經(jīng)費誘惑，部分法律意識不強(qiáng)的負(fù)責(zé)人容易抵制不住誘惑，易出現(xiàn)套取經(jīng)費的現(xiàn)象，比如虛構(gòu)與科研活動相關(guān)的調(diào)研活動套取差旅費及差旅費補(bǔ)助；比如將與自己熟識的企業(yè)作為科研項目的合作單位，虛構(gòu)合同協(xié)議，套取大額經(jīng)費等等。在“正面請單”模式下，部分負(fù)責(zé)人不了解經(jīng)費使用的風(fēng)險，也不清楚那些錢該花、能以什么方式合理花，導(dǎo)致非主觀意識下的違反法律法規(guī)行為。

2構(gòu)建“負(fù)面清單”管理模式的可行性

科研經(jīng)費“負(fù)面清單”管理是指對科研經(jīng)費申請和使用，以清單的形式列明法律法規(guī)禁止的事項或行為，體現(xiàn)的是“法無禁止皆可為”的法治理念，目的在于簡化審批流程，擴(kuò)大開放力度。推行此管理模式，有三個方面的措施能提供保障：2.1推動理念頂層設(shè)計。（1）修訂與科技管理體制相關(guān)的法律法規(guī)。探索制定從科研立項、審批、經(jīng)費管理、監(jiān)管責(zé)任等層面的負(fù)面行為清單，同時轉(zhuǎn)變管理職能，在科研經(jīng)費的分配和管理中，減少行政干預(yù)，厘清行政權(quán)力和學(xué)術(shù)權(quán)力的關(guān)系，逐步消除實行“負(fù)面清單”管理模式的障礙。（2）優(yōu)化流程設(shè)計，簡化審批手續(xù)?？蒲谢顒拥牟淮_定性會引起科研經(jīng)費預(yù)決算之間存在偏差，高校科研經(jīng)費的流程優(yōu)化可從課題立項流程、控制預(yù)算編制環(huán)節(jié)、控制經(jīng)費支出環(huán)節(jié)、預(yù)算調(diào)整流程四個方面予以考慮；審批手續(xù)的簡化可從科研管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、監(jiān)管力量的協(xié)調(diào)機(jī)制兩個方面著手。從審計的角度看，具體涉及COSO五要素：環(huán)境控制、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控方面結(jié)合科研經(jīng)費支出的主要風(fēng)險點，建立風(fēng)險防范機(jī)制。2.2科學(xué)合理的制定“負(fù)面清單”?！柏?fù)面清單”制定與厘清政府和高校、科研人員之間的關(guān)系密切相關(guān)，因此必須慎重嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)合理。（1）清單條目制定的依據(jù)要充分合理，科研人員不能干什么的理由是切實可行的。國家層面，需全面梳理科研經(jīng)費管理中禁止的行為或事項，依據(jù)國家制定的法律法規(guī)予以審查確認(rèn)。高校層面，除執(zhí)行國家層面的制度，還要因地制宜，結(jié)合本單位的情況細(xì)化可執(zhí)行的“負(fù)面清單”。（2）科研經(jīng)費的管理涉及多個方向，可吸收科研、財務(wù)、稅收等專家意見，公開征求社會公眾意見，保障清單條目信息完整可行。（3）科研經(jīng)費的管理過程也是隨時代經(jīng)濟(jì)的變化而在變化，從審計的角度看，謹(jǐn)慎的、動態(tài)的調(diào)整清單內(nèi)容，保證清單條目的與時俱進(jìn)非常重要?！柏?fù)面清單”在執(zhí)行過程中，可根據(jù)具體的實踐情況，及時修正。2.3加強(qiáng)對“負(fù)面清單”管理的監(jiān)管。在我國科技發(fā)展的大環(huán)境下，對科研經(jīng)費監(jiān)管的政策制定主體、科研主體、評價主體之間的外部協(xié)同和主體自身的內(nèi)部協(xié)同提出了更新的更高的要求，科學(xué)化和精細(xì)化是總的要求?！柏?fù)面清單”側(cè)重事中事后監(jiān)管，為防止權(quán)力下放后的脫韁現(xiàn)象，需發(fā)揮科研處、監(jiān)察部門、審計部門、財務(wù)部門的協(xié)調(diào)監(jiān)督作用，從審計的角度看，可依托信息化平臺，對科研“負(fù)面清單”條目定期不定期的檢查，建立科研信用“黑名單”，實施主體問責(zé)機(jī)制。一般情況下，各個部門側(cè)重不同：科研處是科研項目經(jīng)費管理第一環(huán)節(jié)，可參照“負(fù)面清單”條目貫穿科研經(jīng)費管理始終，財務(wù)處是經(jīng)費使用過程的會計監(jiān)督，可利用信息化手段參照“負(fù)面清單”條目前置會計審核功能，監(jiān)審部門主要參與經(jīng)費管理的日常監(jiān)督和問責(zé)功能，也可參照“負(fù)面清單”條目及時督查、提醒，杜絕問題進(jìn)一步發(fā)酵。

摘要：本文基于信息不對稱下的委托代理理論，從國家層面、項目承擔(dān)單位、項目承擔(dān)者三個層面分析財政科研經(jīng)費使用管理中由于利益和目標(biāo)不一致，而產(chǎn)生的科研經(jīng)費使用與管理問題，并提出優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：委托代理；信息不對稱；科研經(jīng)費問題

《2020年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》顯示，我國全社會科研投入超2.4萬億元，比上年增長10.2%，凸顯了科技事業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的分量?！笆奈濉逼陂g，我國計劃在一些重大研究領(lǐng)域?qū)嵤凹夹g(shù)總師”負(fù)責(zé)制、“揭榜掛帥”和“賽馬”等機(jī)制，科研經(jīng)費“包干制”也從人才項目拓展到基礎(chǔ)研究項目。為進(jìn)一步激發(fā)科研人員的創(chuàng)新創(chuàng)造活力，2021年8月，國務(wù)院出臺《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》，全面下放財政科研經(jīng)費的管理自主權(quán)。以上政策對推動國家重大科技項目實施具有重要的意義，同時也對財政科研經(jīng)費管理提出了新的挑戰(zhàn)。本文通過分析研究信息不對稱下委托代理理論在科研經(jīng)費管理中的應(yīng)用，挖掘科研經(jīng)費管理和使用問題的根源，并有針對性地提出解決對策，進(jìn)一步提高財政科研經(jīng)費配置效益。

一、財政科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀與問題

2016年至今，我國出臺了一系列財政科研經(jīng)費“放管服”利好政策，強(qiáng)調(diào)以人為本、尊重科研業(yè)務(wù)活基于委托代理理論的財政科研經(jīng)費管理優(yōu)化研究王玲｜栗云靜動的特點和發(fā)展規(guī)律，突出讓科研經(jīng)費為人的創(chuàng)造性活動服務(wù)，下放經(jīng)費管理自主權(quán)，激發(fā)科研創(chuàng)新活力，促使我國科技創(chuàng)新成果呈現(xiàn)出百花齊放、百家爭鳴的良好局面。“十三五”期間，我國在一些關(guān)鍵科研領(lǐng)域也取得重大的研究突破和技術(shù)創(chuàng)新。在看到成績的同時也應(yīng)意識到，雖然我國科研論文與專利數(shù)量在世界排名第二，但是科研成果的質(zhì)量并不高，尤其是原始創(chuàng)新成果不多，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實社會生產(chǎn)力的比例較低。近年來的巡視發(fā)現(xiàn)，財政科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀不容樂觀，科研經(jīng)費損失浪費和貪污挪用的問題時有發(fā)生，以材料費、勞務(wù)費等方式套取科研經(jīng)費，或者通過測試費轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費的案例比比皆是。具體而言，財政科研經(jīng)費管理存在以下問題。

（一）科研經(jīng)費管理政策措施銜接和落實不到位

在國家層面，科研管理政策與各部委、專業(yè)機(jī)構(gòu)的政策措施銜接不到位，各項目承擔(dān)單位對國家科研經(jīng)費“放管服”的政策理解深度不一，一些單位結(jié)合科研工作實際下放了科研經(jīng)費使用自主權(quán)，一些單位還在觀望，不敢下放，或者只下放部分經(jīng)費管理自主權(quán)。尤其是勞務(wù)費預(yù)算調(diào)整、科研財務(wù)助理聘用落實等政策措施，各單位都落實不到位。同時，課題結(jié)題審計單位對國家科研經(jīng)費“放管服”政策理解不透，審計過程中增加了很多需要解釋和說明的情況，也是項目承擔(dān)單位不敢下放經(jīng)費管理自主權(quán)的原因之一。

【摘要】目前，隨著我國教育事業(yè)的迅速發(fā)展，國家對高?？蒲薪?jīng)費的投入也不斷加大，對于科研經(jīng)費的監(jiān)管及實際的使用情況成為社會各界備受矚目的關(guān)注點。基于此，科研經(jīng)費審計工作成為內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容。如何最大程度發(fā)揮科研經(jīng)費使用效率并對其進(jìn)行有效的監(jiān)管，是內(nèi)部審計和科研管理部門共同面臨的重要課題。對于高校內(nèi)部的審計人員來說，長期以來雖在加強(qiáng)財經(jīng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面做了諸多工作，但在科研經(jīng)費的審計監(jiān)督仍存在些許瑕疵。如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制、促進(jìn)科研經(jīng)費的合理有效使用，應(yīng)為現(xiàn)階段高校審計工作的重點，本文對高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計問題進(jìn)行了深入的分析，并對存在的問題給出了相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費；內(nèi)部審計；監(jiān)督

隨著科技的發(fā)展，近些年高校已然成為科研任務(wù)輸出的主要核心力量，研究出的科研成果不計其數(shù)，科研經(jīng)費則是支撐高?？蒲惺聵I(yè)向前發(fā)展的基石。規(guī)范科技經(jīng)費的管理及使用是提高科研創(chuàng)新成果高質(zhì)量、高輸出的有效保障，但往往在高校實際的科研經(jīng)費管理上，因高校管理能力問題、制度的建立問題以及責(zé)任分?jǐn)倖栴}等，使得高校科研經(jīng)費管理無序，支出無度，數(shù)據(jù)混亂，種種負(fù)面情況引起當(dāng)下有關(guān)部門及監(jiān)管部門的高度關(guān)注?；诖爽F(xiàn)狀，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費的管理，建立健全的監(jiān)管體系，深化完善內(nèi)部控制，加大審計監(jiān)察力度等工作勢在必行，務(wù)必要做到對發(fā)現(xiàn)的問題高度重視、思路清晰、件件落實、逐一攻破。

一、科研經(jīng)費內(nèi)部審計工作存在的主要問題

1.內(nèi)部審計綜合力量薄弱。一般來講，高校內(nèi)部審計作用主要是監(jiān)督和服務(wù)，而在實際工作時也會承擔(dān)紀(jì)檢的職能，工作范疇大致為財務(wù)收支審計、制度基礎(chǔ)審計、基建投資審計、教學(xué)儀器設(shè)備審計和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等，科研經(jīng)費審計只占其中很小的比例。由于高校人員的編制受限，內(nèi)審人員相對很少且具有科研經(jīng)費審計經(jīng)驗的更為稀缺。面對大量的工作，衍生出內(nèi)審人員無法應(yīng)對與日俱增的科研經(jīng)費審計工作的局面。

2.內(nèi)部審計延遲滯后。以往的科研經(jīng)費內(nèi)部審計都相對滯后，屬于“秋后算賬”。內(nèi)審人員通常都在等科研項目結(jié)題后，再根據(jù)年初上報的項目預(yù)算和實際發(fā)生的賬目進(jìn)行核查，得出審計數(shù)據(jù)。這種屬于對已產(chǎn)生項的后續(xù)審計，并沒有對前期的科研經(jīng)費預(yù)算做審核，更缺少在項目執(zhí)行中資金的監(jiān)管環(huán)節(jié)，未能對風(fēng)險控制及時察覺進(jìn)而有效把控。這就失去了審計的意義，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)，達(dá)不到預(yù)期的效果，不利于建立科研經(jīng)費的收支審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系。

3.科研經(jīng)費管理部門與內(nèi)審部門合力配合欠缺。高?？蒲薪?jīng)費通常是多部門（科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計）聯(lián)合管理，而高?，F(xiàn)行的管理模式彰顯出人多未必力量大，甚至適得其反。由于多部門管制且職責(zé)不連貫，沒有綜合統(tǒng)籌和相互協(xié)作。例如，科研部門只負(fù)責(zé)審查科研項目立項、項目進(jìn)度報告、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)題；財務(wù)部門只負(fù)責(zé)報銷票據(jù)的核對；資產(chǎn)部門只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費所需物資的購置；內(nèi)審部門則在一系列流程后介入?yún)⑴c。整個流程看似合理，但缺乏對經(jīng)費從頭至尾的跟蹤核查，沒有發(fā)揮內(nèi)審部門各環(huán)節(jié)真正的審查監(jiān)督作用。

【摘要】科研經(jīng)費管控是當(dāng)前高校經(jīng)費監(jiān)管的重要內(nèi)容。長期以來，科研勞務(wù)費問題一直是科研經(jīng)費管理的突出問題。近年來，科研經(jīng)費案件的屢屢曝光使科研經(jīng)費的使用情況成為社會關(guān)注的焦點?？蒲袆趧?wù)費提取與發(fā)放如何科學(xué)合理設(shè)置，充分體現(xiàn)科研人員智力價值，以調(diào)動科研人員研究積極性，逐漸成為加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，提高經(jīng)費使用效益的核心問題。

【關(guān)鍵詞】政策約束導(dǎo)向；科研勞務(wù)費；科研經(jīng)費管控；科研獎勵費

近年來，科研經(jīng)費案件的頻繁產(chǎn)生使得科研經(jīng)費監(jiān)管成為高校經(jīng)費監(jiān)管的重要內(nèi)容。相應(yīng)的各項政策和制度規(guī)定相繼出臺。2005~2014年，國家各部委先后出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財［2005］11號）、《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的通知》（教財［2011］12號）和《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)［2014］11號）等一系列科研經(jīng)費監(jiān)管文件，對科研經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、支出管理等方面予以明確規(guī)定，加大了監(jiān)管力度。值得一提的是，科研經(jīng)費納入財政性資金范圍，打破了傳統(tǒng)的科研經(jīng)費屬科研人員所有的觀念，從而改變了科研經(jīng)費的管理模式。長期以來，由于科研經(jīng)費的勞務(wù)支出的復(fù)雜性和利益沖突性較為突出，科研勞務(wù)費問題成為科研經(jīng)費管控的核心內(nèi)容。

一、科研勞務(wù)費政策約束與突出性問題

1.科研勞務(wù)費的政策約束?？蒲袆趧?wù)費問題一直是科研經(jīng)費管理的重要內(nèi)容。國家在制定科研經(jīng)費管理政策時，始終把科研勞務(wù)費作為一項重要的監(jiān)管費用來管理，在勞務(wù)費支付對象和支付比例上都給予了特別的限制，規(guī)定非常明確和嚴(yán)格（詳見右表）。

2.科研勞務(wù)費存在的突出性問題。從科研經(jīng)費管理的實際情況來看，科研政策的明晰化的政策約束反而導(dǎo)致科研經(jīng)費使用走向另一個極端，即科研經(jīng)費用途多元化、模糊化和無序化?？蒲薪?jīng)費報銷內(nèi)容越來越復(fù)雜，很多報銷票據(jù)與完成科研項目之間沒有什么關(guān)系，會計核算中出現(xiàn)了“真的真發(fā)票，真的假發(fā)票，假的真發(fā)票，假的假發(fā)票”的科研核算現(xiàn)象，部分科研項目打著“助研費”的旗號，虛列科研合作人員名單，發(fā)放勞務(wù)報酬。比如虛列學(xué)生名單、外聘專家名單，將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)卡套現(xiàn)，遺漏個人所得稅，而實際上相關(guān)學(xué)生和外聘專家從未取得所謂的勞務(wù)報酬或?qū)＜页杲稹Ｒ陨线@些違紀(jì)違規(guī)問題甚至達(dá)到了犯罪的程度。當(dāng)前，理論界對高?？蒲薪?jīng)費管理研究成果較多，對科研經(jīng)費問題進(jìn)行了歸納與分析，主要集中在科研項目經(jīng)費預(yù)算編制的隨意性與執(zhí)行脫節(jié)、科研經(jīng)費報銷違規(guī)和科研經(jīng)費績效考評不完善等方面。而科研勞務(wù)費問題的突出性表現(xiàn)在以下三個方面：

（1）科研項目勞務(wù)經(jīng)費預(yù)算的無限制比例與隨意套現(xiàn)問題日益嚴(yán)重。過去，除國家重點科研項目或者特殊科研項目外的科研項目在經(jīng)費預(yù)算上缺乏明確的勞務(wù)分配比例，項目負(fù)責(zé)人往往依據(jù)項目的復(fù)雜性和項目建設(shè)周期預(yù)計提取一定的勞務(wù)費，且勞務(wù)費提取額度在項目總經(jīng)費占有很大比例，特別是橫向科研項目，企事業(yè)單位與科研單位或人員通過雙方協(xié)商共同認(rèn)定某個勞務(wù)費分配比例，從而使得科研經(jīng)費成為科研項目負(fù)責(zé)人賺取個人利益和維護(hù)相關(guān)利益群體的重要途徑。因此，科研項目勞務(wù)經(jīng)費預(yù)算模糊，結(jié)果導(dǎo)致科研項目負(fù)責(zé)人與項目協(xié)作者通過虛報謊報專家勞務(wù)費，編造項目參與學(xué)生名單、臨時聘用人員名單等來套取科研經(jīng)費?？v觀當(dāng)前各高校出現(xiàn)的科研經(jīng)費案件，很大部分科研經(jīng)費管理問題集中在對外勞務(wù)費大量套取現(xiàn)金問題，項目負(fù)責(zé)人肆意發(fā)放科研勞務(wù)費而降低了項目經(jīng)費對科研項目完成的貢獻(xiàn)率。