稅收政策論文全文(5篇)

一、稅法、稅收與民生的關(guān)系

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財(cái)政收入。稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。今年4月是我國第17個(gè)全國稅收宣傳月，國家稅務(wù)總局確定今年的稅收宣傳主題為“稅收•發(fā)展•民生”，該主題充分說明了我國“稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展為了民生”的稅收本質(zhì)。稅收是國家促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展和解決民生問題最基本資金來源，2008年汶川大地震所造成的人員和財(cái)產(chǎn)損失，令世人震驚，沒有國家稅收所形成的巨大財(cái)力支撐，是不可能取得令國人感動(dòng)的抗震搶險(xiǎn)成績，也不可能投入預(yù)估達(dá)2600億元的財(cái)力資金去完成災(zāi)后重建任務(wù)。

二、我國稅法宣傳中存在的問題

1986年起，全國實(shí)施法制宣傳教育，這對(duì)于增強(qiáng)公民依法誠信納稅的意識(shí)，提高廣大稅務(wù)干部法制觀念和執(zhí)法水平，推進(jìn)依法治稅，營造全國稅收工作的良好社會(huì)環(huán)境，發(fā)揮了重要作用。從1992年開始，在全國范圍內(nèi)開展一年一度的稅收宣傳月活動(dòng)，使我國的稅法宣傳工作不斷向縱深發(fā)展，對(duì)于普及全民稅收知識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)，在全社會(huì)形成誠信納稅的良好風(fēng)氣，取得可喜的稅收成績，起到積極作用。但是，稅法宣傳是一項(xiàng)長期性、艱巨性的工作任務(wù)，在看到成績的同時(shí)，更應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)稅法宣傳工作中存在的問題，當(dāng)前存在的問題主要如下：

1、稅法宣傳過于形式化

當(dāng)前，我國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所舉辦的稅務(wù)知識(shí)咨詢、發(fā)放稅法宣傳品、開展稅法知識(shí)講座等宣傳活動(dòng)，大部分還是在城鎮(zhèn)和人員聚居比較集中的場(chǎng)所，而在人員居住比較分散的廣大農(nóng)村，開展稅法宣傳活動(dòng)少之又少。根據(jù)調(diào)查，在我國農(nóng)村距離城鎮(zhèn)比較偏遠(yuǎn)的村屯中，廣大農(nóng)民大多對(duì)稅法知識(shí)的了解幾乎是一個(gè)空白，對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，就是稅法人員來征稅，不交不行。農(nóng)村稅法宣傳形式單一，大部分還停留在用宣傳車一走一過而已，給群眾的印象就是宣傳稅的，而對(duì)所宣傳的稅法內(nèi)容在沒有聽清幾句的情況下，車已經(jīng)走遠(yuǎn)了。還有就是貼標(biāo)語，幾幅標(biāo)語，幾句口號(hào)，群眾看后倒覺得有幾分不舒服，感到稅務(wù)人員又快來收稅了。對(duì)于我國廣大農(nóng)村不同層面的不同受眾的稅法宣傳，過于形式化，缺乏對(duì)納稅人實(shí)際需求的把握，沒有形成真正滿足農(nóng)村不同行業(yè)納稅人的不同稅法知識(shí)需求，以致他們對(duì)自身應(yīng)該交什么稅、交多少稅、什么時(shí)間交稅，缺乏全面的理解和認(rèn)識(shí)，甚至形成曲解，造成稅法宣傳缺乏應(yīng)有的針對(duì)性和實(shí)用性，使稅法宣傳工作變成了走形式。

2、稅法宣傳過于強(qiáng)硬化和功利性

1高新技術(shù)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)稅收政策的作用

以企業(yè)視角來看，首先，知識(shí)產(chǎn)權(quán)投入和其他投資的關(guān)鍵差別在于創(chuàng)新投入的產(chǎn)出是不確定的，往往沒有明確的投入回報(bào)比，這也讓知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資成為高風(fēng)險(xiǎn)投資；其次，高新技術(shù)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在產(chǎn)生后往往會(huì)被同行業(yè)其他企業(yè)簡單模仿，創(chuàng)新成果在行業(yè)內(nèi)外迅速蔓延，瞬間即喪失了技術(shù)研發(fā)優(yōu)勢(shì)；最后，知識(shí)產(chǎn)權(quán)投入可能會(huì)出現(xiàn)不平等的企業(yè)收益和社會(huì)收益，當(dāng)企業(yè)收益小于社會(huì)收益時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)自然不會(huì)對(duì)自主創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生足夠的主動(dòng)性。因此，通過稅收政策給予企業(yè)更多的優(yōu)惠和扶持將極大幫助高新技術(shù)企業(yè)解決上述難題。

2我國高新技術(shù)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)稅收政策的欠缺

在我國，雖然高新技術(shù)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)稅收政策已有了一定的制度基礎(chǔ)且在不斷的進(jìn)步之中，但對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)發(fā)展所起到的激勵(lì)作用卻尚不明顯。

2.1稅收政策法律位階較低

目前，我國涉及高新技術(shù)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)稅收政策的成文法很少，除《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》和《稅收征收管理法》外主要是行政制度、部門規(guī)章或地方性規(guī)章，如《實(shí)施<國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006～2020年）>的若干配套政策》《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》等均是以試行辦法或者通知的形式下發(fā)的，其法律位階較低，法律的剛性不足，稅收政策的落實(shí)效果十分有限。

2.2稅收政策的針對(duì)性不強(qiáng)

一、稅收政策對(duì)電力系統(tǒng)的影響

在幾十年的發(fā)展中，我國也對(duì)電力系統(tǒng)不斷進(jìn)行了改革與嘗試，試圖對(duì)政府有關(guān)電力的管理部門簡政放權(quán)，促進(jìn)電力系統(tǒng)市場(chǎng)化。然而，電力系統(tǒng)的在國民經(jīng)濟(jì)中的地位舉足輕重，且?guī)в泄嫘院蜕a(chǎn)性，因此對(duì)其安全性的把握更加不能輕視。對(duì)于電力商品的價(jià)格，在穩(wěn)定電力系統(tǒng)的形勢(shì)下，也需要進(jìn)行有效的控制與管理，在地區(qū)差異中出現(xiàn)的電力價(jià)格差，需要分清原因與差異，通過稅收政策對(duì)電力價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，維護(hù)電力系統(tǒng)中電力商品價(jià)格的穩(wěn)定。有關(guān)電力系統(tǒng)改革的目標(biāo)，就是要讓電力系統(tǒng)能夠適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，遵循市場(chǎng)規(guī)律，打破壟斷，提高競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化資源配置，增加效率，增強(qiáng)電力系統(tǒng)運(yùn)行的安全性以及穩(wěn)定性，改善電力系統(tǒng)對(duì)環(huán)境的影響，滿足社會(huì)對(duì)電能的需求。我國的電力系統(tǒng)基本達(dá)到了供求平衡的電力體制，初步擺脫了供電短缺的問題，為了能促進(jìn)電力系統(tǒng)對(duì)資源的合理利用，加快電力系統(tǒng)的發(fā)展來滿足更多的電力市場(chǎng)需求就迫切的需要一個(gè)更加科學(xué)合理的電力稅收制度。所以更加規(guī)范化制度化的電力系統(tǒng)稅收政策將是電力系統(tǒng)改革的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

二、電力系統(tǒng)的稅收政策的特點(diǎn)

很長一段時(shí)間以來，電力行業(yè)主要是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，然而，我國電力資源一直屬于短缺性資源，近幾年隨著電力系統(tǒng)的發(fā)展而獲得不少改善，但東部發(fā)達(dá)地區(qū)的電力需求也很旺盛。因?yàn)殡娏π枨蟮木薮笮裕娏κ袌?chǎng)對(duì)外開放性不高，電力行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性差，該行業(yè)的盈利能力還是很高的。然而，為了更好的滿足國家經(jīng)濟(jì)和國民生活用電需求，很多國家都采取了稅收優(yōu)惠的政策，目的就是對(duì)電力行業(yè)采取扶持。但國家對(duì)電力系統(tǒng)的改革打破了電力系統(tǒng)的壟斷性，增加了電力系統(tǒng)間的競(jìng)爭(zhēng)力，才能有效避免電力系統(tǒng)中出現(xiàn)的效率低下，管理紊亂等問題。國家主要采取的措施有：減免可再生資源的增值稅、所得稅以及關(guān)稅；對(duì)于不可再生資源則進(jìn)行強(qiáng)制性的收稅，如二氧化碳稅和環(huán)境稅等。主業(yè)與材料以及電力生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢物業(yè)務(wù)往來是電力系統(tǒng)之間的主要交易，但是以前沒有一個(gè)規(guī)范的所得稅法來對(duì)這些關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，使得相關(guān)機(jī)構(gòu)在實(shí)施檢查的過程中無法可依，使得電力系統(tǒng)之間的這些關(guān)聯(lián)交易變得很困難，現(xiàn)在新的稅法針對(duì)這些問題進(jìn)行了規(guī)范詳細(xì)的規(guī)定，解決了有法可依的問題。另外，電力系統(tǒng)流動(dòng)資金中的存貸比較大，特別是近年進(jìn)行的農(nóng)網(wǎng)改造，國家投入的大部分資金都轉(zhuǎn)化成了工程物資，還有許多農(nóng)網(wǎng)拆除后的廢舊物需要企業(yè)進(jìn)行不斷地消化清理。因?yàn)殡娏ο到y(tǒng)清查物資時(shí)會(huì)產(chǎn)生相當(dāng)大的損失，所以在進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅的問題研究時(shí)應(yīng)給與更多的重視。在我國，可再生資源的仍然有待開發(fā)，但是，任何資源的開發(fā)都離不開政策扶持，例如新能源汽車就有相應(yīng)的購車優(yōu)惠等，我國的可再生能源有電能、風(fēng)能、太陽能、潮汐能等，資源種類相對(duì)豐富，然而，這些能源想要在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重大作用，需要國家對(duì)其政策的扶持與傾斜。

三、電力系統(tǒng)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策

（一）有關(guān)現(xiàn)有增值稅的優(yōu)惠政策

增值稅是我國最重要的稅種之一，也是稅收調(diào)控的重要手段，為了更好地促進(jìn)電力系統(tǒng)的發(fā)展，我國在增值稅方面提供了許多優(yōu)惠政策：

一、海洋經(jīng)濟(jì)稅收政策的現(xiàn)狀及不足

（一）促進(jìn)海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策不明顯

近年來，國務(wù)院以改革試點(diǎn)的方式相繼審批成立了山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)、浙江海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展示范區(qū)、廣東海洋經(jīng)濟(jì)綜合試驗(yàn)區(qū)和福建海峽藍(lán)色經(jīng)濟(jì)示范區(qū)，各試點(diǎn)地區(qū)都有相應(yīng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。海南作為經(jīng)濟(jì)特區(qū)，獲得的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策還有待加強(qiáng)，主要有如下三個(gè)方面：一是在進(jìn)行南海開發(fā)的特殊條件下，缺少相應(yīng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策支持；二是離島免稅政策實(shí)行3年多來，取得了一定成績，但可以進(jìn)一步提高免稅額度，減少限制條件，擴(kuò)大政策效果；三是尚未充分發(fā)揮海南海洋石油稅務(wù)分局的效用，仍然存在南海石油稅收與南海脫離的局面。

（二）現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策形式較為單一

當(dāng)前針對(duì)海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策多采用直接的稅收優(yōu)惠形式，間接的稅收優(yōu)惠較少，針對(duì)性不夠強(qiáng)。直接的形式主要包括增加應(yīng)納稅額扣除、適用優(yōu)惠稅率，企業(yè)所得稅的直接減免。雖然直接的稅收優(yōu)惠對(duì)經(jīng)營期限不長、投資規(guī)模較小的企業(yè)支持效果明顯，但是對(duì)經(jīng)營周期長、投資規(guī)模大的企業(yè)支持助推作用就大為下降。因?yàn)橹苯拥亩愂諆?yōu)惠重點(diǎn)在于企業(yè)經(jīng)營后的事后優(yōu)惠，而事先對(duì)企業(yè)的鼓勵(lì)支持不明顯。例如企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)一投產(chǎn)就盈利的企業(yè)能夠立刻享受到所得稅政策優(yōu)惠，但是非盈利企業(yè)就陷入了享受不到稅收優(yōu)惠的尷尬境地。特別是發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)，港口建設(shè)、大型造船業(yè)、海洋油氣業(yè)都是重大的設(shè)施項(xiàng)目，普遍具有科技含量高、投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長的特點(diǎn)，直接的稅收優(yōu)惠形式難以發(fā)揮政策效果。相對(duì)直接的稅收優(yōu)惠形式，間接的稅收優(yōu)惠政策在具體的會(huì)計(jì)處理中更好操作，政策也更具穩(wěn)定性。

（三）尚未構(gòu)建出稅收優(yōu)惠政策體系來服務(wù)海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展

海洋產(chǎn)業(yè)是指對(duì)海洋的一系列研究、開發(fā)、利用活動(dòng)的總和，目前海南重點(diǎn)發(fā)展的海洋產(chǎn)業(yè)主要是海洋漁業(yè)、海洋運(yùn)輸業(yè)、海洋油氣業(yè)和濱海旅游業(yè)。但海南當(dāng)前并未構(gòu)建形成有利于海洋經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠體系，企業(yè)都是在各自不同的稅種中享受稅收優(yōu)惠政策。在海南亟需進(jìn)一步發(fā)展的海洋油氣開發(fā)、跨海大橋修建、濱海港口擴(kuò)圍、海水淡化等高端海洋產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，需要一個(gè)全面、整體、系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策體系來作支撐。（四）資源稅的征收范圍較窄、稅率不高海南省擁有廣袤的藍(lán)色國土，又具有低緯度的獨(dú)特海域優(yōu)勢(shì)，海洋生物資源、礦產(chǎn)資源、油氣資源都很豐富，這些資源在我國未來的資源消費(fèi)中將占據(jù)越發(fā)重要的地位。但目前的資源稅稅率不高，而且征收范圍較窄，在征收過程中也存在著以費(fèi)代稅的現(xiàn)象。這樣一方面沒有讓海南的海洋資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為政府財(cái)政收入，另一方面也放任了部分企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資源的浪費(fèi)，不利于產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。（五）稅收政策難以吸引海洋方面的高層次人才在科技進(jìn)步日新月異的今天，要實(shí)現(xiàn)海洋經(jīng)濟(jì)的后來居上，海南需要更為豐富的人力資源，特別是海洋方面的高層次人才。在稅收政策上海南對(duì)于高層次人才的吸引力還不夠：一是沒有針對(duì)海洋經(jīng)濟(jì)研究人員費(fèi)用扣除的特殊加成；二是在鼓勵(lì)海洋科技的創(chuàng)新、專利轉(zhuǎn)讓方面缺少強(qiáng)有力的稅收優(yōu)惠政策支持；三是服務(wù)海洋經(jīng)濟(jì)，特別是創(chuàng)新型科技人才在個(gè)人所得稅稅率優(yōu)惠方面沒有政策紅利。

一、注冊(cè)企業(yè)費(fèi)用

1.代辦企業(yè)新設(shè)和遷移咨詢費(fèi)

非增值稅一般納稅人2萬元/家、增值稅一般納稅人5萬元/家。該服務(wù)費(fèi)不包括新公司成立時(shí)發(fā)生的如公司設(shè)立登記注冊(cè)費(fèi)、工本費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、注冊(cè)地租賃費(fèi)、必備辦公設(shè)施購置費(fèi)等新公司應(yīng)交納的所有費(fèi)用。

2.日常管理咨詢服務(wù)費(fèi)

項(xiàng)目內(nèi)容為：代辦日常出納、稅務(wù)、工商、審計(jì)等事務(wù)。按3萬元/年的標(biāo)準(zhǔn)收取該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)。該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)不包含新公司日常運(yùn)營應(yīng)由公司自行承擔(dān)、繳納的所有費(fèi)用。3.專項(xiàng)財(cái)稅服務(wù)費(fèi)項(xiàng)目內(nèi)容為：負(fù)責(zé)取得并落實(shí)地方政府給予的財(cái)政返還政策及相關(guān)的各項(xiàng)事宜。按公司及由公司代扣繳稅款的納稅義務(wù)人實(shí)際取得的財(cái)政返還、獎(jiǎng)勵(lì)金的18%收取服務(wù)費(fèi)，且在公司或公司代扣繳稅款的納稅義務(wù)人取得財(cái)政返還款后再行收取。

二、舉例說明

1.成立投資有限公司