企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的關(guān)系

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摘要：經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)的管理和發(fā)展更加注重科學(xué)化，發(fā)展戰(zhàn)略的制定和內(nèi)部控制的實(shí)施更加細(xì)化和協(xié)調(diào)。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略事關(guān)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，起到總領(lǐng)全局的作用。內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)化管理，以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為最終目標(biāo)。本文從企業(yè)內(nèi)部控制著手，分析了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)內(nèi)部控制的影響和約束以及兩者如何平衡發(fā)展的對(duì)策，為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；發(fā)展戰(zhàn)略；內(nèi)部控制；關(guān)系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的巨大壓力下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身長(zhǎng)久的發(fā)展，獲得應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益，必須注重企業(yè)的科學(xué)化管理以及戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制兩者聯(lián)系緊密，相互影響，決定著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向以及發(fā)展過(guò)程的科學(xué)性，企業(yè)要做好兩者之間的協(xié)調(diào)配合工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)的現(xiàn)代化管理日趨成熟和復(fù)雜，處理好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制的關(guān)系已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要工作。

一、實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展方向的規(guī)劃以及發(fā)展能力和水平的要求，而內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中各個(gè)小目標(biāo)以及各環(huán)節(jié)的具體管理措施，兩者根本上都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展[1]。發(fā)展戰(zhàn)略影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的制定，在內(nèi)部控制目標(biāo)的制定上要遵循以下幾個(gè)方面：第一，要有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略要求下的經(jīng)營(yíng)管理方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制的各項(xiàng)程序和制度是深入到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要結(jié)合具體的目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)和開展。第二，要有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的安全穩(wěn)定。內(nèi)部控制涉及企業(yè)資產(chǎn)的記錄、流通和保管，對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求下的企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理的分配和監(jiān)督。第三，要有利于保證企業(yè)發(fā)展過(guò)程中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性。在對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃上必須參考企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)發(fā)展做出科學(xué)合理的判斷，內(nèi)部控制在這方面的管理上會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生巨大的影響，直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展工作全局目標(biāo)的制定。

二、內(nèi)部控制的運(yùn)行和設(shè)計(jì)主要的影響因素為發(fā)展戰(zhàn)略

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)間、結(jié)果受到發(fā)展戰(zhàn)略的影響

企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)的控制上受發(fā)展戰(zhàn)略的影響，主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)間和結(jié)果。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)主要有經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)兩類，兩者必須在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行評(píng)估和定結(jié)論。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種不確定因素對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，只要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定中了解企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向以及在各方面的經(jīng)營(yíng)投入情況，才可以對(duì)企業(yè)未來(lái)所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行預(yù)估，在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)節(jié)點(diǎn)做出具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，科學(xué)做到風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)防[2]。例如：美國(guó)通用汽車公司在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略錯(cuò)誤的制定下，影響了企業(yè)接下來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)判斷，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的盲目擴(kuò)張，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)要求比較嚴(yán)格，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果又可以反過(guò)來(lái)影響企業(yè)戰(zhàn)略的制定和調(diào)整，兩者互相促進(jìn)，共同發(fā)展。

(二)內(nèi)部控制活動(dòng)的方式、內(nèi)容受到發(fā)展戰(zhàn)略的影響

企業(yè)內(nèi)部控制涉及的范圍廣而細(xì)，控制方式的選取也講究準(zhǔn)而精。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)估，對(duì)各種抵抗風(fēng)險(xiǎn)的措施也做了具體要求，決定了內(nèi)部控制的具體活動(dòng)方式和內(nèi)容。內(nèi)部控制的方式既要起到防護(hù)作用，又要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有促進(jìn)作用；既要起到提前預(yù)防的作用，又可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種漏洞；既要保持內(nèi)部控制的科學(xué)合理性，又要避免方式的繁瑣冗雜[3]。在內(nèi)部控制的內(nèi)容上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。第一，在控制內(nèi)容上明確各經(jīng)濟(jì)任務(wù)的分工問(wèn)題和具體的操作程序。第二，在企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)管理、記錄和保管上進(jìn)行相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)容安排。第三，在企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資產(chǎn)的清算上建立完整的制度體系，明確企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)狀況。第四，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的操作使用權(quán)限上進(jìn)行明確的分配和管理，確保管理權(quán)限的清晰透明化。第五，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行針對(duì)性的程序制定，保證會(huì)計(jì)工作在記錄和開展時(shí)的科學(xué)性。平衡內(nèi)部控制與企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力和企業(yè)管理能力的進(jìn)一步提升，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展[4]。

三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)控良性平衡的對(duì)策

(一)科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略影響著企業(yè)內(nèi)控制度的各項(xiàng)內(nèi)容，要實(shí)現(xiàn)兩者的良性平衡，必須保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略影響著企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向，對(duì)企業(yè)的成敗有著直接的聯(lián)系。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定必定是全面性、科學(xué)性和現(xiàn)代化的統(tǒng)一，具備企業(yè)應(yīng)對(duì)各個(gè)發(fā)展階段的各個(gè)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)內(nèi)容的解決能力。最近十幾年，許多大型企業(yè)都因企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的錯(cuò)誤制定而宣告破產(chǎn)。例如：諾基亞在新的時(shí)代條件下，缺乏對(duì)手機(jī)發(fā)展方向正確的判斷，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略上的制定與時(shí)代脫節(jié)，引發(fā)企業(yè)管理上的一系列問(wèn)題，最終導(dǎo)致企業(yè)的嚴(yán)重?fù)p失，失去在手機(jī)方面的霸主地位?？茖W(xué)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略影響的是企業(yè)各部門工作內(nèi)容、程序、方法的科學(xué)性以及各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性，是與企業(yè)內(nèi)部控制制度緊密聯(lián)系的，是對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度在發(fā)展戰(zhàn)略要求上的具體要求，是實(shí)現(xiàn)兩者良性平衡的本質(zhì)要求。

(二)以發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計(jì)指引內(nèi)部控制的實(shí)施

企業(yè)的內(nèi)部控制要嚴(yán)格按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)要求進(jìn)行開展。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略明確了企業(yè)內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所要控制的環(huán)境進(jìn)行清晰的認(rèn)識(shí)，對(duì)要采取的控制程序作出針對(duì)性安排，對(duì)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的管理。在企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施上要針對(duì)企業(yè)的各方面作出相應(yīng)調(diào)整[5]。在企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)，對(duì)企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)發(fā)展道路上出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)判斷，避免出現(xiàn)誤判和漏判。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的影響程度作出準(zhǔn)確的估計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展的哪一方面做出傾斜提供理論依據(jù)，有效提升內(nèi)部控制的效率和針對(duì)性。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)上，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的整合和分配，各部門權(quán)利和義務(wù)的明確，企業(yè)人力資源的利用上都有具體的要求，為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施明確了方向，掃除了障礙[6]。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理等方面都有詳細(xì)的管理要求，內(nèi)部控制的目標(biāo)也是與發(fā)展戰(zhàn)略的要求相一致的，只要在企業(yè)科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)下實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制，就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各方面的平衡發(fā)展，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的管理[7]。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)要把握好發(fā)展戰(zhàn)略在企業(yè)發(fā)展中的核心地位，認(rèn)識(shí)到發(fā)展戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用，做好各個(gè)階段相應(yīng)的任務(wù)。在企業(yè)戰(zhàn)略的要求下，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理安排，有效解決目前各部門各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的協(xié)調(diào)溝通問(wèn)題，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化運(yùn)營(yíng)。雖然企業(yè)在發(fā)展中取得了很大進(jìn)步，但是在發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制的制定和實(shí)施上缺乏重視，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展埋下了隱患，需要企業(yè)正確對(duì)待兩者的關(guān)系，不斷提升企業(yè)發(fā)展的科學(xué)化程度。

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作者:朱晨凱  單位:南京三寶科技集團(tuán)有限公司