營改增下的制造企業(yè)納稅籌劃方法

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摘要:當(dāng)前，納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，籌劃工作質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的稅收負擔(dān)和可持續(xù)發(fā)展。自營改增在我國全面推行至今，經(jīng)過幾年發(fā)展，各項稅收政策不斷調(diào)整，納稅工作越發(fā)完善，有效降低了企業(yè)稅收成本，提高了企業(yè)經(jīng)濟效益。然而，在制造企業(yè)開展納稅籌劃工作時，受到營改增的影響，企業(yè)稅收管理存在一定問題。對此，本文概述了納稅籌劃的方式，以期發(fā)揮納稅籌劃的作用，有效降低制造企業(yè)稅收負擔(dān)，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:營改增；制造企業(yè)；納稅籌劃

一、納稅籌劃對制造企業(yè)發(fā)展的重要意義

在制造企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，納稅籌劃貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，有效強化了企業(yè)的納稅意識，增強了全體員工的責(zé)任意識，企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量顯著提升，推動了企業(yè)快速發(fā)展。

(一)強化了企業(yè)納稅意識與責(zé)任意識制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展過程中，納稅是一項強制性經(jīng)營活動，為降低稅收負擔(dān)，制定科學(xué)的稅收籌劃方案，以此達到納稅籌劃最佳目的。在稅收籌劃過程中，企業(yè)不斷強化依法納稅意識，并以此為基礎(chǔ)開展籌劃工作。為實現(xiàn)納稅籌劃最佳效果，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在遵循稅收法律的同時，還要深入研究市場環(huán)境、制造企業(yè)實際情況等，及時掌握企業(yè)發(fā)展狀況與市場變化，針對性采取納稅籌劃措施，以此達到降低稅費的目的，提高企業(yè)利潤額，在這一過程中，企業(yè)責(zé)任意識潛移默化提升，為企業(yè)健康發(fā)展提供了推動力。

(二)提高了企業(yè)財務(wù)管理水平納稅是所有企業(yè)都必須進行的工作，而納稅籌劃作為降低稅收負擔(dān)的有效方式，逐漸被納稅人所關(guān)注，推動了納稅籌劃的普及。在納稅籌劃工作中，企業(yè)籌劃人員應(yīng)依照自身財務(wù)會計制度、財務(wù)人員水平等狀況，制定科學(xué)的籌劃方案，以此規(guī)避涉稅風(fēng)險，降低企業(yè)稅收負擔(dān)。而納稅籌劃與財務(wù)方面間的聯(lián)系較為緊密，納稅籌劃的作用發(fā)揮，帶動了財務(wù)會計相應(yīng)制度的完善性，規(guī)范了財務(wù)管理體系，提高了企業(yè)財務(wù)管理水平，為企業(yè)長效發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。

二、營改增對制造企業(yè)帶來的影響

在制造企業(yè)發(fā)展過程中，營改增的影響展現(xiàn)在多個方面，其中，推動服務(wù)型的制造企業(yè)發(fā)展、激發(fā)制造企業(yè)的科技創(chuàng)新能力最為突出。對于制造企業(yè)來講，兩大影響決定著未來業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變、升級，以此不斷拓展企業(yè)服務(wù)項目，提升企業(yè)服務(wù)質(zhì)量，創(chuàng)新企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，降低制造企業(yè)稅收負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，推動制造企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

(一)推動了服務(wù)型制造企業(yè)的發(fā)展營改增落實后，主要是對企業(yè)生產(chǎn)和服務(wù)的增值部分進行征稅，重復(fù)征稅問題得到有效解決，降低了企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。同時，制造企業(yè)在原材料購買、產(chǎn)品運輸?shù)葧r，可選擇能夠開具增值稅發(fā)票的企業(yè)，以此進行稅前抵扣，控制企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

(二)激發(fā)了制造企業(yè)的科技創(chuàng)新制造企業(yè)發(fā)展過程中，為保障企業(yè)開展正常的生產(chǎn)活動，會開展配套服務(wù)，即產(chǎn)品制造與產(chǎn)品制造服務(wù)。為全面發(fā)揮營改增效用，降低增值稅征收復(fù)雜性，制造企業(yè)能夠按照業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)將產(chǎn)品制造、配套服務(wù)進行分離，提高配套服務(wù)的獨立性，增強業(yè)務(wù)機構(gòu)的科學(xué)性以及業(yè)務(wù)管理活動的全面性與有效性，規(guī)避了營業(yè)稅征收時存在的重復(fù)繳稅、稅負過高等問題，使制造企業(yè)擁有更多成本投入至產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售上，為新產(chǎn)品的創(chuàng)新提供了條件，推動了制造企業(yè)科技不斷創(chuàng)新。

三、營改增背景下的制造企業(yè)納稅籌劃方法

營改增下，制造企業(yè)為全面發(fā)揮營改增的效用，應(yīng)了解營改增的原則、意義，科學(xué)掌握納稅籌劃的科學(xué)策略，降低制造企業(yè)的稅收負擔(dān)，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)核心競爭力。而營改增的實施，其最終目標為降低企業(yè)稅負、促進企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)升級改造，對此，采取科學(xué)的納稅籌劃方式，發(fā)揮營改增作用，對制造企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

(一)選擇合理的納稅人新時代下，制造企業(yè)在增值稅繳納時，最終繳納金額并不是固定不變，會受到多種因素影響，其中，納稅人身份帶來的影響最大。增值稅繳納的納稅人主要包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人，前者能夠抵扣增值稅的進項稅額，且應(yīng)稅服務(wù)年限、應(yīng)征收的增值稅已經(jīng)超過我國稅務(wù)局的規(guī)定標準，而后者并未超出標準，且不能開具增值稅專用發(fā)票。因此，在納稅人身份選擇時，應(yīng)根據(jù)制造企業(yè)實際需求選擇。并且，在營改增下的納稅籌劃中，對納稅人身份謹慎選擇是一種重要的籌劃方式。因制造企業(yè)原材料采購，產(chǎn)品銷售金額較大，進項稅額抵扣效果明顯，即使小規(guī)模納稅人在會計核算上較為健全，且能夠帶來準確的稅務(wù)資料，也應(yīng)避免選擇小規(guī)模納稅，而是選擇一般納稅人，并根據(jù)規(guī)定對應(yīng)納稅額計算。若小規(guī)模納稅人的進項較大，可依照相應(yīng)規(guī)定轉(zhuǎn)變納稅人，由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，以此達到科學(xué)籌劃的目的。

(二)優(yōu)化銷項稅的籌劃工作在營改增下，制造企業(yè)進行納稅籌劃時，差額征稅、進項稅抵扣對稅務(wù)抵減的影響較大，對此，可優(yōu)化銷項稅的籌劃，降低企業(yè)稅務(wù)成本。具體可通過差額征稅實現(xiàn)稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)明確稅收項目、征稅率兩者的關(guān)系，密切關(guān)注稅率的發(fā)展趨勢，分開核算時，對原先的業(yè)務(wù)情況與相關(guān)票據(jù)進行整合，保障所開具發(fā)票和實際業(yè)務(wù)對應(yīng)，保障合同條款、財務(wù)核算、原始票據(jù)一致，有效控制稅務(wù)風(fēng)險。其次，對銷售項稅額進行籌劃核算，以此實現(xiàn)“差額征稅”的目標。

(三)優(yōu)化進項稅的稅收籌劃營改增背景下，制造企業(yè)不僅可以利用銷項稅降低稅額，還可通過進項稅控制稅收成本，提高制造企業(yè)經(jīng)營效益。然而，在現(xiàn)實情況下，制造企業(yè)往往會將抵扣項目、不可抵扣項目混淆，對此，對進項稅稅收籌劃進行優(yōu)化，具有重要意義。首先，企業(yè)應(yīng)深入了解合作方是什么類型的納稅人，選擇合適的合作方，并盡可能挑選可以開具增值稅專用發(fā)票的合作人，以便取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣，控制稅收成本;其次，全面掌握企業(yè)在實際經(jīng)營過程的抵扣，區(qū)分能夠抵扣、難以抵扣的業(yè)務(wù)，更好處理所得稅涉稅問題，全面規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。如：對于固定資產(chǎn)，加速折舊的落實，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊速度加快，既加快了資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移，又降低了企業(yè)應(yīng)交納的稅額，達到了稅收籌劃的目的，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。然而，如果是新設(shè)立的企業(yè)，前期處于虧損狀態(tài)，如果選擇加速折舊，一旦后續(xù)盈利不足或盈利周期延長，造成前期虧損得不到彌補，反而會給公司帶來損失。

四、結(jié)束語

總而言之，營改增最為我國一項稅制改革，對制造業(yè)甚至整個市場帶來重大影響。對此，在競爭力日益激烈的當(dāng)下，制造企業(yè)為了在市場中尋求生存，應(yīng)不斷深入了解營改增政策，及時掌握國家稅收政策信息，依照制造企業(yè)實況、經(jīng)營特征展開納稅籌劃工作，選擇合理的納稅人，優(yōu)化進項稅與銷項稅的稅收籌劃，以此有效降低企業(yè)稅收，提高企業(yè)稅后利潤，增強制造企業(yè)經(jīng)濟效益，促進制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[3]安娜.營改增背景下制造企業(yè)納稅籌劃方法研究[J].企業(yè)改革與管理,2019(08):124+129.

作者：王輝 單位：北美楓情木家居(江蘇)有限公司