金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因的對(duì)策探析

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【摘要】近年來，隨著我國(guó)金融產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，金融已然成為我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心組成部分。在我國(guó)不斷深化改革經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展模式大浪潮下，各大金融機(jī)構(gòu)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。金融會(huì)計(jì)是金融企業(yè)發(fā)展的根本，是金融管理的重要組成部分。金融本身風(fēng)險(xiǎn)大，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)較高，對(duì)其進(jìn)行分析防范至關(guān)重要。文章主要從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義類型、產(chǎn)生原因及防范措施三方面進(jìn)行深入探討。

【關(guān)鍵詞】金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；原因；防范措施

1金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義及主要類型

1.1金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

金融會(huì)計(jì)，是金融管理的重要組成部分。所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)過程中，由于會(huì)計(jì)核算失誤或會(huì)計(jì)信息提供錯(cuò)誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹饔^條件或者客觀條件惡化，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)、客戶等蒙受損失等。

1.2金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

1.2.1信息失真風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息反映了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。很多金融機(jī)構(gòu)為了維護(hù)自身利益，違反上級(jí)金融機(jī)構(gòu)和金融政策的有關(guān)要求在會(huì)計(jì)信息上做文章，導(dǎo)致提供的會(huì)計(jì)信息資料虛假、內(nèi)容不充分，假表真賬、假賬假表、任意調(diào)整和虛增利潤(rùn)等現(xiàn)象嚴(yán)重，極大掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，誤導(dǎo)客戶對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)，從來而帶來更大的金融風(fēng)險(xiǎn)[1]。

1.2.2監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)

雖然我國(guó)出臺(tái)的《人民金融機(jī)構(gòu)法》和《商業(yè)金融機(jī)構(gòu)法》均要求金融機(jī)構(gòu)必須依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，違規(guī)貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)匯票等情況仍然屢屢發(fā)生。出現(xiàn)這種情況最重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督不嚴(yán)，相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度仍不完善，導(dǎo)致一些金融機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況肆意蔓延，加大了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

1.2.3財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)的實(shí)力體現(xiàn)，在同行業(yè)的地位提升靠的是存款。立足存款乃是立行之本，也是支出之本。盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，不顧效益擅自或變相提高存款利率，胡亂開辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)，不計(jì)資金成本及不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正?，F(xiàn)象加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.4操作管理風(fēng)險(xiǎn)

操作管理風(fēng)險(xiǎn)是指在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部，由于會(huì)計(jì)操作上的失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如會(huì)計(jì)人員、儲(chǔ)蓄人員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。金融會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是集風(fēng)險(xiǎn)、收益于一體的部門，存有大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、印章、重要空白憑證及有價(jià)單證等重要資料，一旦發(fā)生工作疏漏造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時(shí)還會(huì)造成金融機(jī)構(gòu)信譽(yù)受損[3]。

2金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

2.1金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

上級(jí)管理部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管力度不夠，很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制。對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法律法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。謹(jǐn)慎性原則未貫穿金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，未指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致嚴(yán)重的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)低下，利益驅(qū)動(dòng)因素明顯

雖然國(guó)家鼓勵(lì)扶持金融機(jī)構(gòu)設(shè)立，但在缺乏健全的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)背景下，各地金融機(jī)構(gòu)數(shù)量劇增，從而違規(guī)經(jīng)營(yíng)、非法活動(dòng)的可能性增加了。會(huì)計(jì)人員被迫執(zhí)行或共同舞弊，違法違紀(jì)金額巨大，涉及面寬，影響甚大。

2.3金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理模式不完善

不完善的金融管理模式。我國(guó)現(xiàn)階段的金融管理模式，仍有一些欠缺，內(nèi)部控制薄弱，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后、內(nèi)控體制不暢、利益制約失衡以及會(huì)計(jì)信息失真等方面。

3金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于金融行業(yè)來說，必須建立一支強(qiáng)大的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，使金融機(jī)構(gòu)能夠穩(wěn)步發(fā)展。首先，要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)方面的培訓(xùn)，使其能夠遵守基本的職業(yè)道德，樹立正確的世界觀和價(jià)值觀；其次，要對(duì)會(huì)計(jì)人員做定期的考核，將工資與表現(xiàn)緊密結(jié)合，實(shí)行能者多得的管理模式，改變他們不負(fù)責(zé)任的工作作風(fēng)；最后，要定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行教育，為他們提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，培養(yǎng)全能型的會(huì)計(jì)人才。

3.2健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)

要改變目前國(guó)有商業(yè)金融機(jī)構(gòu)所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益分配，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處。一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在保證國(guó)家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國(guó)有金融機(jī)構(gòu)推向資本市場(chǎng)，從而優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。

3.3強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)行集中核算

改革現(xiàn)行金融機(jī)構(gòu)分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算制度，在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中管理型的三級(jí)核算新體制。內(nèi)控制度的主要目標(biāo)就是防范風(fēng)險(xiǎn)。只有健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能減少金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及早采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，最大程度減少損失。

3.4重視會(huì)計(jì)違法行為的治理

會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)是由會(huì)計(jì)行為違法違規(guī)引起的。因此，規(guī)避和防范會(huì)計(jì)行為違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑有：一是要提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)；二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為懲罰力度；三是建立約束有力監(jiān)管環(huán)境。

4總結(jié)

金融行業(yè)的發(fā)展給企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了很大的方便，金融會(huì)計(jì)作為全國(guó)會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，責(zé)任更加重大。具有良好的財(cái)務(wù)核算以及監(jiān)督管理能力，是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷減少的前提條件。近年來，隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，受其自身特點(diǎn)的影響，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)，隱患巨大。因此，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，完善經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)控制制度，培養(yǎng)全面的金融會(huì)計(jì)人才，并充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用，進(jìn)而從根本上減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，促進(jìn)金融行業(yè)的快速健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]董素華.淺議規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑[J].財(cái)政監(jiān)督,2006,(22):50-51.

[2]劉廣波.分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范[J].時(shí)代金融,2016,(18):98-100.

[3]張安棋.分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形式及預(yù)防對(duì)策[J].時(shí)代金融,2013(6):164-165.

作者:馮鑫源 仇嫻 單位:江蘇省泰州機(jī)電高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校