金融會計(jì)中防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用

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剛剛結(jié)束的全國金融工作會議圍繞“服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防控金融風(fēng)險(xiǎn)、深化金融改革”三大主題做了重要部署，當(dāng)前中國銀行正在深入學(xué)習(xí)全國金融工作會議精神，并把學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行會議精神作為當(dāng)前及未來一段時(shí)期首要任務(wù)來抓。

一、商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

全國金融工作會議提出，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，特別是防止發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，是金融工作的根本性任務(wù)，也是金融工作的永恒主題。在國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力因素綜合影響下，我國金融業(yè)發(fā)展面臨不少風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。國際形勢看，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括以下幾方面：風(fēng)險(xiǎn)一：“美國優(yōu)先政策”下，美聯(lián)儲加息與“縮表”風(fēng)險(xiǎn)2015年以來，美聯(lián)儲加息四次。美國此輪加息，步子小、節(jié)奏穩(wěn)，對市場的預(yù)期管理做得比較充分，目前沒有過度的“政策意外”，市場利率與聯(lián)邦基準(zhǔn)利率同步變動，未出現(xiàn)較大偏離。除了加息，另一個(gè)就是美聯(lián)儲縮減資產(chǎn)負(fù)債表（“縮表”）。2008年金融危機(jī)后，美聯(lián)儲先后通過三輪量化寬松貨幣政策（QE）購買大量美國國債和機(jī)構(gòu)抵押貸款支持證券，其資產(chǎn)負(fù)債表的規(guī)模從危機(jī)前的不到1萬億美元膨脹至當(dāng)前的約4.5萬億美元。自6月公布“縮表”計(jì)劃后，美聯(lián)儲目前正在醞釀具體啟動時(shí)間?！翱s表”可謂“QE”的反向操作，對美國經(jīng)濟(jì)的影響以及對全球金融市場的影響不容小視，一旦操作不當(dāng)，不僅會傷害美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，也可能會引起全球金融市場動蕩，誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。風(fēng)險(xiǎn)二：全球貨幣政策轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)在美聯(lián)儲收緊貨幣政策的影響下，歐英日等主要經(jīng)濟(jì)體的貨幣政策也出現(xiàn)新的動向。不少市場人士和投資者擔(dān)心，全球利率處于歷史低位和央行史無前例購買國債的時(shí)代很快就要告終。歐洲央行近日準(zhǔn)備討論如何結(jié)束他們的債券購買計(jì)劃，退出QE預(yù)期增強(qiáng)；8月英國央行重申，未來加息預(yù)計(jì)是有限和漸進(jìn)的，2018年利率或升至0.5%，2020年達(dá)到0.75%；日本央行已開始縮減日本國債購買規(guī)模，但市場預(yù)期短期內(nèi)不會改變寬松的貨幣政策。市場分析人士和投資者普遍預(yù)計(jì)，2018年將成為全球貨幣政策寬松浪潮消退的一年，市場波動不可避免，金融風(fēng)險(xiǎn)不可忽視。風(fēng)險(xiǎn)三：全球債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)國際金融協(xié)會（IIF）的報(bào)告顯示，全球債務(wù)與全球國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）之比多年來持續(xù)上升，2016年該比例為325%，債務(wù)總額高達(dá)215萬億美元，國際金融協(xié)會呼吁各國重視“滾動風(fēng)險(xiǎn)”。有關(guān)研究指出，一旦一國的政府債務(wù)占GDP比例超過90%，該國經(jīng)濟(jì)增長速度就可能下降超過1個(gè)百分點(diǎn)。過高的債務(wù)將會顯著提高一國還本付息的壓力，從而影響該國經(jīng)濟(jì)增長，甚至拖累主權(quán)信用評級。當(dāng)利率或匯率波動超過一定范圍，借款人就很難還本付息，從而引發(fā)債務(wù)危機(jī)或貨幣危機(jī)。此外，債務(wù)累積通常還會造成資產(chǎn)價(jià)格泡沫的膨脹，一旦資產(chǎn)價(jià)格泡沫破滅，也可能引爆金融危機(jī)。風(fēng)險(xiǎn)四：嚴(yán)監(jiān)管環(huán)境下，全球經(jīng)營的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)近年來，全球各國陸續(xù)執(zhí)行巴塞爾協(xié)議Ⅲ關(guān)于流動性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，美聯(lián)儲也對美國本土銀行及外資銀行提出了加強(qiáng)審慎標(biāo)準(zhǔn)（EPS），監(jiān)管要求更加嚴(yán)格。與此同時(shí)，2008年危機(jī)后，國際大型銀行普遍收縮海外的資產(chǎn)負(fù)債表，而中資金融機(jī)構(gòu)則伴隨“企業(yè)走出去”步伐在海外越做越大。但必須清醒認(rèn)識到，當(dāng)下我們所處的監(jiān)管環(huán)境日趨嚴(yán)格，而我們自身的文化建設(shè)、內(nèi)控建設(shè)、合規(guī)建設(shè)與國際先進(jìn)銀行還存在一定差距,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。另外，政治事件對中資海外機(jī)構(gòu)經(jīng)營的影響也不容忽視，比如英國脫歐、歐洲大選、美國對我國展開“301條款”調(diào)查等，都會引起市場的巨大波動。地緣政治風(fēng)險(xiǎn)對中資金融機(jī)構(gòu)的影響日趨加大。國內(nèi)形勢看，在金融一體化和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展背景下，金融創(chuàng)新產(chǎn)品更加豐富，但這些產(chǎn)品具有業(yè)務(wù)鏈條長、交易對手復(fù)雜、高杠桿等特點(diǎn)，進(jìn)一步加大了流動性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等金融風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)一：日漸凸顯的流動性風(fēng)險(xiǎn)一是在當(dāng)前貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制下，商業(yè)銀行整體期限錯(cuò)配加大。央行貨幣政策由“穩(wěn)健”轉(zhuǎn)為“穩(wěn)健中性”，銀行體系流動性整體維持“緊平衡”，新型貨幣政策工具如中期借貸便利（MLF）、常備借貸便利（SLF）等成為貨幣投放主渠道。與此同時(shí)，萬億級的地方債大規(guī)模發(fā)行，作為地方債主要投資者的商業(yè)銀行面臨資金來源縮水和資金運(yùn)用剛需的雙重壓力。商業(yè)銀行運(yùn)用期限較短（1年以內(nèi)）的央行負(fù)債支持地方債（期限一般在3-10年）投資，期限錯(cuò)配程度加大。二是同業(yè)資金依賴性增強(qiáng)，負(fù)債穩(wěn)定性降低。同業(yè)業(yè)務(wù)在很大程度上改變了商業(yè)銀行的負(fù)債結(jié)構(gòu)，隨著M2持續(xù)低速增長，客戶存款占商業(yè)銀行資金來源比重降低，同業(yè)負(fù)債占比提升。截至2017年6月末，全金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款占資金來源比重為76%，較2015年初下降4.9個(gè)百分點(diǎn)，同業(yè)負(fù)債占比持續(xù)上升。特別是有些小型金融機(jī)構(gòu)對批發(fā)市場資金依賴程度較高，負(fù)債穩(wěn)定性堪憂。三是通過加大期限錯(cuò)配提高收益率的業(yè)務(wù)模式增加了流動性風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)別銀行發(fā)行不超過幾個(gè)月的短期限理財(cái)產(chǎn)品，投向長期限資產(chǎn)，提高收益水平，若到期的理財(cái)資金無法滾動發(fā)行，銀行迫于償付壓力將有可能大量贖回委外資金，產(chǎn)生流動性風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)二：日趨擴(kuò)大的信用風(fēng)險(xiǎn)年初以來，盡管相關(guān)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo)有所好轉(zhuǎn)，但資產(chǎn)質(zhì)量管理的壓力依舊巨大，信用風(fēng)險(xiǎn)依然不容忽視。伴隨著近些年的金融創(chuàng)新，金融業(yè)面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)又呈現(xiàn)一些新的特點(diǎn)。一是信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品主要集中在銀行間市場發(fā)行，投資主體風(fēng)險(xiǎn)分散化程度不夠，信用風(fēng)險(xiǎn)仍集中在銀行等金融機(jī)構(gòu)上。另外，通常情況下，發(fā)行機(jī)構(gòu)的理財(cái)產(chǎn)品承擔(dān)了大量劣后資產(chǎn)的購買義務(wù)，信用風(fēng)險(xiǎn)較難從發(fā)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移出去。二是表外理財(cái)投資的非標(biāo)資產(chǎn)部分投向了地方政府融資平臺、房地產(chǎn)、礦產(chǎn)等限制性領(lǐng)域，增加了銀行在這些領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)集中度。三是部分商業(yè)銀行與金融、非金融機(jī)構(gòu)合作，創(chuàng)新出銀證合作、銀保合作等產(chǎn)品，例如“易融通”、“e保通”、“e單通”等產(chǎn)品，上述產(chǎn)品的共同特點(diǎn)是放貸流程相對簡單，僅有保單抵押甚至無抵押等，信用風(fēng)險(xiǎn)加大。風(fēng)險(xiǎn)三：不容小覷的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)一是表外理財(cái)雖然在合同文本上約定由客戶承擔(dān)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，但銀行為防范聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，很多情況下承擔(dān)了剛性兌付義務(wù)和收益損失風(fēng)險(xiǎn)。2016年末，全金融機(jī)構(gòu)理財(cái)規(guī)模達(dá)到約30萬億，較2007年增長29.5萬億，年均復(fù)合增長率57%。而從僅有的幾個(gè)違約事件看，基本上都是以“剛兌”強(qiáng)行“止痛”，足以證明銀行更加重視聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。二是衍生工具類創(chuàng)新業(yè)務(wù)主要有新型期貨合約、利率互換期權(quán)合約等。這類業(yè)務(wù)創(chuàng)新特點(diǎn)是價(jià)值波動和杠桿高、綜合性較強(qiáng)，商業(yè)銀行會承擔(dān)潛在的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)較高。風(fēng)險(xiǎn)四：高杠桿經(jīng)營所放大的市場風(fēng)險(xiǎn)在“資產(chǎn)荒”的背景下，銀行（委托人）有較大動力利用委外方式將資金投資于高收益、評級較低的債券。在高收益率的目標(biāo)驅(qū)動下，券商、基金公司和信托公司（受托人）普遍采用高杠桿率的策略，放大了市場波動對銀行委外資產(chǎn)的影響，而委外資產(chǎn)普遍對應(yīng)銀行客戶理財(cái)資金等“剛性兌付”負(fù)債，對市場價(jià)格波動更為敏感，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力也更加脆弱。按照當(dāng)前債市情況，如果委外資金的收益目標(biāo)定為7%的話，大致需要2到3倍的杠桿率才能實(shí)現(xiàn)。在此背景下，如果出現(xiàn)較大幅度的市場波動，銀行委外資產(chǎn)很可能遭受較大損失。風(fēng)險(xiǎn)五：金融科技快速發(fā)展所呈現(xiàn)出的交叉風(fēng)險(xiǎn)20世紀(jì)80年代以來，科技逐漸深化到金融領(lǐng)域，驅(qū)動了金融業(yè)務(wù)模式變革，金融科技（FinTech）成為全球關(guān)注的焦點(diǎn)。一是互聯(lián)網(wǎng)金融帶來的資金跨界流動，對監(jiān)管提出挑戰(zhàn)?？萍紭?gòu)建的互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)平臺，模糊了金融邊界，提供了跨界服務(wù)，即商融一體化和金融相互跨界成為趨勢。同時(shí)，移動支付、微信、支付寶等各類電子支付廣泛應(yīng)用，加速了“無現(xiàn)金社會”的發(fā)展，提高了資金流轉(zhuǎn)效率。與此相伴，資金的實(shí)時(shí)跨界流動變得更加容易和不可控。這對全球的金融規(guī)則、金融監(jiān)管都形成新的挑戰(zhàn)。二是網(wǎng)絡(luò)攻擊威脅金融體系穩(wěn)定性。今年5月爆發(fā)了“永恒之藍(lán)”勒索蠕蟲病毒攻擊，被襲擊的設(shè)備被鎖定，并被索要贖金。6月，全球再次遭受新一輪勒索病毒攻擊，俄羅斯最大的石油公司、烏克蘭切爾諾貝利核設(shè)施輻射監(jiān)測系統(tǒng)以及歐美等多國企業(yè)紛紛中招。網(wǎng)絡(luò)攻擊和勒索病毒對全球金融體系的穩(wěn)定性造成影響。特別是隨著中國互聯(lián)網(wǎng)金融規(guī)模不斷加大，中國互聯(lián)網(wǎng)金融平臺也成為了全球黑客攻擊的重要目標(biāo)。

二、金融風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的傳染性

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，金融業(yè)向一體化發(fā)展的特征明顯，如銀行、保險(xiǎn)等不同金融業(yè)類型相互融通滲透，不同國家或地區(qū)之間金融活動相互影響和融通等，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)間、表內(nèi)外業(yè)務(wù)間和不同市場間的關(guān)聯(lián)性和復(fù)雜性上升，內(nèi)外部傳染的風(fēng)險(xiǎn)增大。傳染一：表內(nèi)外傳染一是表外理財(cái)雖為獨(dú)立運(yùn)作，但流動性主要依靠表內(nèi)支持，尤其是T+0贖回類理財(cái)產(chǎn)品在月末、季末等關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)集中贖回，兌付壓力加大，通常依賴于表內(nèi)資金支持，如應(yīng)對不當(dāng)，易將流動性風(fēng)險(xiǎn)傳染至表內(nèi)。二是國內(nèi)表外理財(cái)長期存在剛性兌付現(xiàn)象，表外的信用風(fēng)險(xiǎn)存在向表內(nèi)傳染的可能性。三是銀行理財(cái)業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)隔離不徹底。銀行理財(cái)產(chǎn)品在對外簽署理財(cái)投資協(xié)議、產(chǎn)品說明書或其他相關(guān)合同簽訂等活動中，基本上都是以商業(yè)銀行名義進(jìn)行，由此導(dǎo)致商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)與商業(yè)銀行自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)不能有效隔離，理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就會直接危及到商業(yè)銀行。傳染二：機(jī)構(gòu)間傳染過去幾年，在經(jīng)濟(jì)增速放緩壓力和降低融資成本的背景下，各種表外理財(cái)、委外業(yè)務(wù)為覆蓋較高成本、追求更高收益，通過“加杠桿、加久期、降資質(zhì)”模式承擔(dān)了更高風(fēng)險(xiǎn)，一旦有機(jī)構(gòu)爆發(fā)操作性風(fēng)險(xiǎn)，將會從操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為流動性風(fēng)險(xiǎn)。例如2016年末債市出現(xiàn)大幅波動，12月15日國債期貨歷史性全部跌停和交易所國債回購利率升破10%，10年國債利率從2.6%上升到3.4%。主要原因之一是12月中旬，個(gè)別證券公司交易違約、負(fù)責(zé)人失聯(lián)以及部分基金公司面臨巨額贖回壓力等，引發(fā)了同業(yè)間信任危機(jī)，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)一觸即發(fā)。傳染三：市場間傳染銀行通過委外業(yè)務(wù)擴(kuò)大資金投資范圍，在原有的貨幣市場、債券市場、匯率市場基礎(chǔ)上，進(jìn)入股票、期貨、衍生品等市場，市場之間的關(guān)聯(lián)性顯著增強(qiáng)。一旦出現(xiàn)市場流動性資金充足，但實(shí)體經(jīng)濟(jì)投資回報(bào)率較低，市場信心比較脆弱的情況，不同市場間出現(xiàn)套利空間，則過多的資金將在各個(gè)市場游走炒作，增加整個(gè)金融體系的不穩(wěn)定性和脆弱性，將會形成匯市、股市、債市、房市“凡市必動”的現(xiàn)象。

三、管理會計(jì)應(yīng)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮重要作用

金融業(yè)管理會計(jì)，主要負(fù)責(zé)為金融業(yè)管理層提供預(yù)測、決策、控制、評價(jià)等相關(guān)信息。我們應(yīng)充分運(yùn)用會計(jì)謹(jǐn)慎性原則，促進(jìn)管理會計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)防范領(lǐng)域發(fā)揮更重要的作用。

（一）利用成本管理工具，將金融風(fēng)險(xiǎn)成本精細(xì)化傳導(dǎo)至金融產(chǎn)品

市場經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要特征就是通過價(jià)格機(jī)制來引導(dǎo)供求關(guān)系。有沒有定價(jià)手段和定價(jià)能力，是市場供給主體競爭力的具體體現(xiàn)。目前，從國際上看，一些國際大行不僅具有很強(qiáng)的價(jià)格意識，也有比較完善的定價(jià)手段和很強(qiáng)的定價(jià)能力。從我國情況看，商業(yè)銀行在產(chǎn)品定價(jià)上相對處于比較初級的階段，缺少能夠真實(shí)反映產(chǎn)品價(jià)值的定價(jià)模型。特別是金融創(chuàng)新產(chǎn)品，業(yè)務(wù)鏈條較長，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)難以直接暴露，合理計(jì)算其風(fēng)險(xiǎn)成本成為金融創(chuàng)新產(chǎn)品定價(jià)的關(guān)鍵因素。未來，商業(yè)銀行應(yīng)充分應(yīng)用成本性態(tài)分析、作業(yè)成本法、量本利分析、責(zé)任會計(jì)制度等管理會計(jì)手段和方法，加強(qiáng)產(chǎn)品定價(jià)管理，準(zhǔn)確計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)成本，包括流動性成本、信用風(fēng)險(xiǎn)成本、潛在風(fēng)險(xiǎn)損失等，通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)模型（RTP，RiskTransferPrices），將風(fēng)險(xiǎn)成本轉(zhuǎn)移給客戶。比如流動性風(fēng)險(xiǎn)成本方面，我們需要構(gòu)建流動性風(fēng)險(xiǎn)成本計(jì)量模型，通過客戶行為分析，分客戶、分產(chǎn)品計(jì)量流動性成本，并將其通過FTP價(jià)格轉(zhuǎn)移至各個(gè)產(chǎn)品，引導(dǎo)業(yè)務(wù)條線發(fā)展流動性節(jié)約型業(yè)務(wù)。再比如信用風(fēng)險(xiǎn)成本方面，我們要加大RAROC的應(yīng)用，精準(zhǔn)計(jì)算不同客戶評級的信貸成本，并將信貸成本轉(zhuǎn)移至對客戶報(bào)價(jià)中。當(dāng)然，科學(xué)的計(jì)量和轉(zhuǎn)移金融風(fēng)險(xiǎn)，對商業(yè)銀行的人才配備、系統(tǒng)支持、資源投入等多方面也提出了更高要求。

（二）強(qiáng)調(diào)價(jià)值創(chuàng)造的管理理念，引導(dǎo)業(yè)務(wù)穩(wěn)健經(jīng)營

管理會計(jì)的核心理念是價(jià)值的創(chuàng)造與維護(hù)，構(gòu)建價(jià)值創(chuàng)造型管理會計(jì)體系對防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。銀行價(jià)值管理需要將業(yè)務(wù)增長、風(fēng)險(xiǎn)控制以及收益回報(bào)三者有機(jī)結(jié)合起來，并取得合理的平衡。從價(jià)值管理的角度出發(fā)，精細(xì)化管理的過程，也是搭建并不斷優(yōu)化各類管理模型的過程。一是以價(jià)值創(chuàng)造為核心的預(yù)算目標(biāo)，將促進(jìn)商業(yè)銀行的各級經(jīng)營者充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，注重風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益，進(jìn)而避免因過度追求當(dāng)期收益，而加大風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。二是以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)機(jī)制，將有助于準(zhǔn)確評價(jià)各產(chǎn)品、各機(jī)構(gòu)和各客戶的價(jià)值貢獻(xiàn)度，引導(dǎo)業(yè)務(wù)條線注重價(jià)值回報(bào)，平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)施穩(wěn)健經(jīng)營。金融業(yè)應(yīng)加強(qiáng)EVA、RAROC等評價(jià)指標(biāo)在業(yè)績評價(jià)體系中的應(yīng)用。

（三）按照“實(shí)質(zhì)性原則”，對復(fù)雜的業(yè)務(wù)實(shí)施穿透式管理，進(jìn)而防范金融風(fēng)險(xiǎn)

一是風(fēng)險(xiǎn)暴露不充分的業(yè)務(wù)，要實(shí)施穿透式管理。委外業(yè)務(wù)不在商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)體現(xiàn)，銀行難以監(jiān)測到具體資產(chǎn)投向，進(jìn)而無法評估資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和收益，這些信息是影響銀行決策者做出正確決策的關(guān)鍵因素。要按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，對委外業(yè)務(wù)進(jìn)行穿透式管理，獲取鏈條末端的資產(chǎn)投向數(shù)據(jù)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、價(jià)值回報(bào)測算等，為銀行決策者，提供完整的準(zhǔn)確信息。二是風(fēng)險(xiǎn)未實(shí)際轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)，要按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)還原。對于信貸資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)，易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際未轉(zhuǎn)移出表的情況，商業(yè)銀行應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)性”原則，還原真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)情況，該入表的入表，該提資本的要計(jì)提資本，以有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

作者:王海權(quán) 單位:中國銀行財(cái)務(wù)管理部