工會(huì)審計(jì)制度精選(九篇)

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第1篇：工會(huì)審計(jì)制度范文

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所 王建新

雖然公司審計(jì)委員會(huì)（下文簡(jiǎn)稱審計(jì)委員會(huì)）的發(fā)展在國際已呈星火燎原之勢(shì)，特別是隨著《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布及其對(duì)美國乃至世界各國會(huì)計(jì)、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管都產(chǎn)生的重大而深遠(yuǎn)的影響，薩班斯法案對(duì)審計(jì)委員會(huì)的重新定義，對(duì)其職能的重新闡述，揭示了審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的重大作用。但是在國內(nèi)，審計(jì)委員會(huì)畢竟還是一個(gè)新生的事物，正處于摸索階段。系統(tǒng)地回顧審計(jì)委員會(huì)在全球范圍內(nèi)，特別是發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的產(chǎn)生發(fā)展歷程，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，是十分有必要的。

目前，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的研究可以分為兩種：一種是學(xué)術(shù)性的，一種是實(shí)務(wù)性的。國內(nèi)的研究當(dāng)中，盡管對(duì)其他國家（如英國、加拿大、澳大利亞、新西蘭和馬來西亞等）也有研究，但大多是基于美國的研究。原因主要在于美國審計(jì)委員會(huì)具有更長(zhǎng)的歷史，而且市場(chǎng)環(huán)境更具有典型性。這些研究主要集中探討審計(jì)委員會(huì)的目的、職責(zé)和有效性。以下筆者就這三方面的研究進(jìn)行綜述。

一、審計(jì)委員會(huì)的目的研究

在美國和英國，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可信性，特別是對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性的關(guān)注，驅(qū)動(dòng)了審計(jì)委員會(huì)的產(chǎn)生和發(fā)展，但是有關(guān)審計(jì)委員會(huì)目的或目標(biāo)的明確陳述卻眾說紛紜，很難找到公認(rèn)的說法。

1988年，英國ICAS的Marrian對(duì)審計(jì)委員會(huì)在英國的發(fā)展進(jìn)行了調(diào)查，在探究公司成立審計(jì)委員會(huì)的原因時(shí)，發(fā)現(xiàn)：一般來說，某公司成立審計(jì)委員會(huì)，通常是因?yàn)槭芷渌镜挠绊?；或者可能是受某特定事件的影響，如即將發(fā)生的財(cái)務(wù)崩潰；另外就是在后來的研究中沒有清楚指明的原因――媒體鼓動(dòng)下的趕時(shí)尚。Marrian指出：在許多情況下，成立審計(jì)委員會(huì)的原因只是一種“形式”。但他沒有對(duì)此“形式”的含義做出解釋，或詳細(xì)研究它們之間的關(guān)系。

1992年，Collier進(jìn)一步對(duì)英國審計(jì)委員會(huì)的狀況進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，要求反饋者對(duì)審計(jì)委員會(huì)成立的原因進(jìn)行排列，并對(duì)不在此列的原因進(jìn)行了詳細(xì)的解釋。按照贊成者多少的順序，其原因可排列如下：1．樹立良好公司形象；2．強(qiáng)調(diào)非獨(dú)立董事的作用和有效性；3．有助于公司董事承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)告方面的法定責(zé)任；4．保護(hù)和提高內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性；5．有助于審計(jì)師報(bào)告控制環(huán)境上的嚴(yán)重缺陷或管理弱點(diǎn)；6．促進(jìn)董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)師之間的溝通；7．促進(jìn)董事會(huì)與外部審計(jì)師之間的溝通；8．增加公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可信性和客觀性的信心；9．有助于管理者承擔(dān)防范舞弊或其它違規(guī)和錯(cuò)誤的責(zé)任；10．增加投資分析者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可信性和客觀性的信心；11．立法壓力的可能。

在Collier問卷中，引用反饋者所述的其它動(dòng)機(jī)有：1.受美國的影響（符合NYSE的要求或受跨國集團(tuán)成員的影響）；2．公司治理問題（提高董事會(huì)會(huì)議的效率、對(duì)執(zhí)行董事的約束、開展非執(zhí)行董事的討論）；3．審計(jì)方面的好處（改善內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師之間的溝通和合作、提高內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性、控制外部審計(jì)師的費(fèi)用和審計(jì)范圍）；4．道德問題（為討論檢查公司實(shí)務(wù)法規(guī)的內(nèi)容和運(yùn)用做準(zhǔn)備）；5．在發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，給予財(cái)務(wù)總監(jiān)支持。

與Marrian不同，Collier對(duì)審計(jì)委員會(huì)成立和促成審計(jì)委員會(huì)成立的原因進(jìn)行了區(qū)分。促成審計(jì)委員會(huì)成立的原因包括：1.公司財(cái)務(wù)困難（導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制被審查以及來自銀行、審計(jì)師和其他利益團(tuán)體要求改變現(xiàn)狀的壓力）；2.受被兼并公司的影響；3.受其它公司有非執(zhí)行董事審計(jì)委員會(huì)的影響；4.董事會(huì)結(jié)構(gòu)總體變化的需要。

1996年，Collier再次對(duì)審計(jì)委員會(huì)在英國的出現(xiàn)進(jìn)行了詳細(xì)分析，他檢查了有關(guān)審計(jì)委員會(huì)有效性的文獻(xiàn)，得出的結(jié)論是有效性的證據(jù)是非常有限的，而且肯定不足以支持它們?yōu)槭裁慈找媸軞g迎。他得出的結(jié)論是：審計(jì)委員會(huì)在英國的普及可能至少反映了避免法律手段來解決公司治理缺陷的意圖。

審計(jì)委員會(huì)在美國有著更長(zhǎng)的歷史，所以有較多的機(jī)會(huì)去探討其成立的原因。美國審計(jì)委員會(huì)，是由20世紀(jì)30年代末邁克森 魯賓斯案引發(fā)而產(chǎn)生。在該案例中，公司的外部審計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)管理者通過高估資產(chǎn)而進(jìn)行的舞弊，引發(fā)了如何對(duì)依靠財(cái)務(wù)報(bào)告的外部投資者進(jìn)行額外保護(hù)的討論。SEC首先對(duì)該案件作出反映，并建議上市公司成立審計(jì)委員會(huì)以提高公司財(cái)務(wù)信息的誠信。幾乎同時(shí)，紐約證券交易所（NYSE）和美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AIA，現(xiàn)為AICPA）提出了同樣的建議。

1985年，Eichensher和Shields將審計(jì)委員會(huì)在美國的成立與大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（如）聯(lián)系起來，發(fā)現(xiàn)成立審計(jì)委員會(huì)是為了順應(yīng)日益增加的審計(jì)責(zé)任。這項(xiàng)研究雖然沒有清楚地指明這就是審計(jì)委員會(huì)成立的真正原因，但是可以從公司的行為推斷出來。1993年，Cobb發(fā)現(xiàn)在20世紀(jì)80年代有關(guān)審計(jì)委員會(huì)成立的原因眾說不一，但他確定了成立審計(jì)委員會(huì)有四方面的職能：1.減輕董事會(huì)的職責(zé)；2.確立外部審計(jì)師與董事會(huì)之間的聯(lián)系；3.減少非法活動(dòng)；4.阻止財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊。1997年，Pomeranz發(fā)現(xiàn)：審計(jì)委員會(huì)及其已覺察到的作用被認(rèn)為是不太成功的，然而，為內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師面對(duì)經(jīng)營管理努力創(chuàng)造一種高水平的工作環(huán)境還是值得的。盡管對(duì)審計(jì)委員會(huì)的目標(biāo)難以理解，但是很少有人對(duì)此產(chǎn)生爭(zhēng)議。

1990年，Bradbury對(duì)審計(jì)委員會(huì)在新西蘭的成立進(jìn)行了研究，認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)的成立有三個(gè)原因：1.增加已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性；2.幫助董事會(huì)完成其職責(zé)；3.提高審計(jì)師的獨(dú)立性。他對(duì)新西蘭自愿成立審計(jì)委員會(huì)的程度分析表明：在完全自愿的環(huán)境下，很少有公司愿意成立審計(jì)委員會(huì)――這與美國的觀察相反。Badbury還調(diào)查了自愿組成審計(jì)委員會(huì)的動(dòng)機(jī)，得出的結(jié)論是：自愿組成審計(jì)委員會(huì)的潛在好處是審計(jì)委員會(huì)能給公司帶來較高的形象價(jià)值。在美國自愿成立審計(jì)委員會(huì)可能是為了先發(fā)制人和應(yīng)對(duì)媒體。在新西蘭則是不必要的，因?yàn)闆]有管制和職業(yè)上的要求規(guī)定或建議成立審計(jì)委員會(huì)。Bradbury還認(rèn)為，在新西蘭比較低的訴訟環(huán)境下，利用審計(jì)委員會(huì)作為董事義務(wù)的保障似乎是不必要的。

1993年，Porter和Gendall研究認(rèn)為，從審計(jì)委員會(huì)在加拿大、美國、英國、澳大利亞和新西蘭的發(fā)展來看，公司失敗是激發(fā)審計(jì)委員會(huì)產(chǎn)生和促使其職責(zé)改變的主要原因。

還有研究認(rèn)為，許多公司成立審計(jì)委員會(huì)是為了保護(hù)非執(zhí)行董事，以免被管理層所誤解。1994年，Turnbull對(duì)這種觀點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)解釋：等級(jí)制度會(huì)造成信息的不完全釋放，因?yàn)橄录?jí)不可能自覺地提供一些有關(guān)他們?cè)诔袚?dān)責(zé)任方面存在缺陷的信息，結(jié)果是那些具有外部董事的董事會(huì)和那些甚至具有執(zhí)行董事的董事會(huì)處在信息封閉之中。從歷史上看，這就是為什么外部董事發(fā)展成為審計(jì)委員會(huì)的原因。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主辦的刊物曾發(fā)表觀點(diǎn)認(rèn)為：投資者的利益只是附帶的，保護(hù)董事才是審計(jì)委員會(huì)的主要目的。這種觀點(diǎn)還被Guthrie和Turnbull在1995年所證實(shí)，他們認(rèn)為澳大利亞目前的審計(jì)委員會(huì)不能滿足他們的目標(biāo)。盡管目前許多人認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)的成立是為了保護(hù)投資者，但事實(shí)上，審計(jì)委員會(huì)的成立是為了保護(hù)非執(zhí)行董事，以免被管理層所誤解。

可見，學(xué)術(shù)文獻(xiàn)有關(guān)審計(jì)委員會(huì)目的的研究是沒有定論的，不同國家有不同的制度安排。所以，更廣泛的研究集中在審計(jì)委員會(huì)的職能和有效性及其如何使有效性得以實(shí)現(xiàn)上。

二、審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)研究

美國審計(jì)委員會(huì)雖然產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代末，然而，直到20世紀(jì)60年代和70年代末，審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)管職責(zé)才在美國引起廣泛重視。隨著董事會(huì)參與公司治理和責(zé)任需求的日益增加，特別是董事會(huì)涉足于法律訴訟案的頻繁發(fā)生，這種意識(shí)也越來越強(qiáng)。董事會(huì)職責(zé)的不斷擴(kuò)大，也推動(dòng)了審計(jì)委員會(huì)監(jiān)管的立法。1977年議會(huì)通過制訂外國賄賂慣例法（Forengn Corrupt Practice Act，F(xiàn)CPA）以加強(qiáng)公司治理。FCPA為公司法定了會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)委員會(huì)監(jiān)管責(zé)任也得到有關(guān)公共團(tuán)體、私人團(tuán)體、立法和管制機(jī)構(gòu)的日益關(guān)注。許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為新設(shè)和現(xiàn)有的審計(jì)委員會(huì)提供指南。1987年負(fù)責(zé)全國舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告的藍(lán)帶委員會(huì)(Treadway committee)確認(rèn)了導(dǎo)致舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告的因素并對(duì)減少舞弊事件的程序提出建議。該委員會(huì)認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該是公司財(cái)務(wù)報(bào)告過程和公司內(nèi)部控制信息靈通的、警戒的和有效的監(jiān)管者。藍(lán)帶委員會(huì)報(bào)告將審計(jì)委員會(huì)確認(rèn)為公司治理的有效手段并向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出了一系列目標(biāo)建議。該報(bào)告指出：審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)告，而且該職責(zé)優(yōu)于其它職責(zé)。1993年，POB(Public Oversight Board）認(rèn)為在許多情況下，審計(jì)委員會(huì)不能適當(dāng)?shù)赝瓿伤麄兊穆氊?zé)，并且在許多情況下他們不能理解其職責(zé)。建議審計(jì)委員會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)監(jiān)管活動(dòng)的范圍和適當(dāng)性。1994年，COSO（Committee of Sponsoring Organizations）建議審計(jì)委員會(huì)應(yīng)加強(qiáng)評(píng)價(jià)及控制的職責(zé)。

在學(xué)術(shù)研究上，有許多與審計(jì)委員會(huì)職責(zé)相關(guān)的實(shí)證研究。其中一個(gè)特別關(guān)注的領(lǐng)域是審計(jì)委員會(huì)成員的專業(yè)技術(shù)和閱歷對(duì)其實(shí)施監(jiān)管責(zé)任的影響。最早進(jìn)行這方面研究的是Mautz和Neumann（1970年，1977年）。該領(lǐng)域的研究發(fā)現(xiàn)表明，具有監(jiān)管方面的專業(yè)技術(shù)和閱歷是審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行有效監(jiān)管的重要因素，但許多審計(jì)委員會(huì)成員卻缺少這方面的素質(zhì)。

1985年，Eichenseher和Shields對(duì)公司董事的責(zé)任和監(jiān)管的偏好進(jìn)行了研究，認(rèn)為：審計(jì)委員會(huì)通過提供在其職責(zé)中已實(shí)施了應(yīng)有關(guān)注的證據(jù)，可以限定董事會(huì)在法律訴訟中的責(zé)任。1989年，Zahra和Pearce對(duì)董事會(huì)與公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行了研究，得出的結(jié)論是：有效的審計(jì)委員會(huì)能夠幫助董事會(huì)監(jiān)督管理業(yè)績(jī)和實(shí)施監(jiān)管責(zé)任。

1993年，Rittenberg和Nair研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)缺少在監(jiān)管會(huì)計(jì)、審計(jì)和法規(guī)方面的專家。他們還發(fā)現(xiàn)為了提高審計(jì)委員會(huì)的有效性，審計(jì)委員會(huì)成員需要更好地理解分配給他們的職責(zé)和任務(wù)。為了使審計(jì)委員會(huì)的工作業(yè)績(jī)更加有效，許多專家和職業(yè)團(tuán)體建議擴(kuò)大審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，如1993年，Price Waterhouse 和內(nèi)部審計(jì)員學(xué)院（Institute of Internal Auditor）研究表明：期望審計(jì)委員會(huì)能承擔(dān)在國際經(jīng)營、聯(lián)營、環(huán)境問題及內(nèi)部控制方面的責(zé)任。

研究者還評(píng)價(jià)了審計(jì)委員會(huì)成員對(duì)他們監(jiān)管責(zé)任的看法。研究結(jié)果表明審計(jì)委員會(huì)成員對(duì)其職責(zé)的看法有很大的不同。1995年，Coopers和Lybrand詢問了審計(jì)委員會(huì)成員有關(guān)他們的職責(zé)和任務(wù)。證據(jù)表明審計(jì)委員會(huì)的活動(dòng)范圍在過去的20年中擴(kuò)大了很多，而且大多數(shù)的審計(jì)委員會(huì)能夠廣泛地執(zhí)行其職責(zé)。1997年，Zabihollah Rezaee就審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的適當(dāng)作用、結(jié)構(gòu)和特征對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員進(jìn)行了抽樣調(diào)查，從專家的觀點(diǎn)得出審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)主要包括：1．監(jiān)管內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告過程；2．確保內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師的獨(dú)立性；3．監(jiān)督企業(yè)法律、法規(guī)的遵循情況；4．參與阻止、發(fā)現(xiàn)舞弊活動(dòng)并促進(jìn)公司行為法規(guī)的實(shí)行；5．幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理并能不斷改進(jìn)經(jīng)營和商業(yè)環(huán)境。

總之，政策制定者、利益團(tuán)體和研究者從不同視角研究了審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)管職責(zé)。然而，審計(jì)委員會(huì)是否能適當(dāng)?shù)赝瓿杀O(jiān)管職責(zé)和如何擴(kuò)展未來的職責(zé)是研究貫穿的兩大主題。

三、審計(jì)委員會(huì)的有效性研究

文獻(xiàn)研究的另一個(gè)焦點(diǎn)是審計(jì)委員會(huì)的“有效性”，盡管關(guān)于這個(gè)問題，在學(xué)術(shù)上和實(shí)務(wù)上缺乏明顯的關(guān)聯(lián)，但它們可以相互依托。學(xué)術(shù)文獻(xiàn)的結(jié)論更具有嘗試性，而實(shí)務(wù)研究則更具有建議性，而且明顯沒有重視用詳細(xì)的證據(jù)來支持其斷定，但它們只是對(duì)共同的目的具有不同的表達(dá)。研究的核心在“有效性”這個(gè)詞上。研究審計(jì)委員會(huì)的文獻(xiàn)大多是確認(rèn)有效的審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該具有哪些特征，以便為實(shí)務(wù)提供一個(gè)或更多的模式去效仿。然而，由于“有效性”的概念很難理解，所以，實(shí)際上也很難被效仿。

對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的懷疑在實(shí)務(wù)和學(xué)術(shù)文獻(xiàn)中都有陳述。1986年，Birkett調(diào)查了審計(jì)委員會(huì)在美國的發(fā)展歷史，分析了SEC、NYSE、AICPA以及Congress采取措施的有效性，但是他認(rèn)為，盡管成立審計(jì)委員會(huì)得到了這些機(jī)構(gòu)的明顯鼓勵(lì)，但是由于缺乏清楚的、一致的審計(jì)委員會(huì)的操作指南，這些機(jī)構(gòu)支持成立審計(jì)委員會(huì)的目標(biāo)難以達(dá)到。1992年，Linsell也認(rèn)為：似乎日益增加的審計(jì)委員會(huì)的影響程度還沒有給公司責(zé)任觀帶來重大改善，也沒有恢復(fù)公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信心。許多審計(jì)委員會(huì)成立的時(shí)間不長(zhǎng)，很難對(duì)此做出解釋，但有效性并不能簡(jiǎn)單地隨著時(shí)間的推移而增加。如果要審計(jì)委員會(huì)真正提升公司治理的標(biāo)準(zhǔn)，還需要公司采取更加有力的措施。1992年的英國卡德伯瑞報(bào)告（Cadbury Report）也包含了對(duì)有效性的忠告：如果審計(jì)委員會(huì)成為審計(jì)師和董事會(huì)中執(zhí)行董事之間的障礙，或者如果審計(jì)委員會(huì)促使董事會(huì)放棄他們?cè)趯徲?jì)領(lǐng)域的職責(zé)，這樣會(huì)削弱董事會(huì)在檢查和審批財(cái)務(wù)報(bào)告方面的集體責(zé)任，那么審計(jì)委員會(huì)的有效性將會(huì)降低；如果審計(jì)委員會(huì)不知道對(duì)他們可能面臨的審計(jì)或會(huì)計(jì)問題如何進(jìn)行適當(dāng)?shù)靥幚?，或者只是?jiǎn)單地阻礙或妨礙行政管理，并壓制企業(yè)創(chuàng)新精神的發(fā)揮，那么審計(jì)委員會(huì)也將會(huì)失去其潛力。審計(jì)委員會(huì)的有效性主要依賴于強(qiáng)大獨(dú)立的、對(duì)董事會(huì)和審計(jì)師充滿信心并具有非執(zhí)行董事素質(zhì)的主席，當(dāng)然結(jié)構(gòu)也很重要。繼卡德伯瑞委員會(huì)之后，1998年，加拿大的哈姆泊爾委員會(huì)（Hampel Committee）也注意到：在公共報(bào)告中很難證明董事會(huì)和審計(jì)師的有效性，它似乎意味著只要實(shí)施控制就能絕對(duì)保證沒有誤報(bào)或過失，但事實(shí)上，沒有哪種控制機(jī)制能絕對(duì)使人不犯錯(cuò)誤或避免故意過失。所以，該委員會(huì)建議應(yīng)將“有效性”這個(gè)詞從卡德伯瑞以后的法規(guī)中刪除。由于這些研究對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的持續(xù)不斷的懷疑，導(dǎo)致了1999年建議改善審計(jì)委員會(huì)有效性的藍(lán)帶委員會(huì)（Blue Ribbon Committee）的成立。該委員會(huì)自成立后，一直努力為改善審計(jì)委員會(huì)的有效性提出建議。最近該委員會(huì)提出了相關(guān)建議，其核心是如何提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性。

在學(xué)術(shù)研究的文獻(xiàn)中，早期對(duì)審計(jì)委員會(huì)的調(diào)查研究是確認(rèn)它們的存在及其特征，如Mautz和Neumann（1970年），Marrian（1988年）。隨后的研究試圖確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)有效性的重要特征，并用不同方式對(duì)其進(jìn)行定義。這方面的調(diào)查可以在1993年Kalbers和Fogarty的研究文獻(xiàn)中找到，他們一致認(rèn)為有關(guān)審計(jì)委員會(huì)有效性的證據(jù)是有限的。

審計(jì)委員會(huì)成員的其他特征對(duì)審計(jì)委員會(huì)的有效性也有影響。1982年Ecton和Reinsstein對(duì)任職時(shí)間的長(zhǎng)短進(jìn)行了調(diào)查，認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)成員的輪換可以促進(jìn)其有效性，因?yàn)樾碌奈瘑T會(huì)成員會(huì)問一些“更好”的問題（但并沒對(duì)什么是更好做出解釋）。然而Spangler和Braiotta在他們1990年的相關(guān)研究中，則認(rèn)為成員的任職時(shí)間的持續(xù)性有利于審計(jì)委員會(huì)有效性的發(fā)揮。

盡管很容易找到一些雖然設(shè)有審計(jì)委員會(huì)，仍然發(fā)生管理不當(dāng)和舞弊的例子，但也不排除如果設(shè)立審計(jì)委員會(huì)并有機(jī)會(huì)對(duì)其成員進(jìn)行詳細(xì)詢問，也能充分阻止?jié)撛诘墓芾聿划?dāng)或舞弊的可能性。1990年，Schneider和Wilner試圖確立一種審計(jì)阻止效應(yīng)，但并未將其延伸到審計(jì)委員會(huì)。學(xué)術(shù)文獻(xiàn)只是認(rèn)為僅僅成立審計(jì)委員會(huì)并不能充分保證有效健全的公司治理，但并沒對(duì)此問題進(jìn)行進(jìn)一步探討。1994年，Menon和Williams使用會(huì)議的次數(shù)作為有效性的標(biāo)志進(jìn)行研究并發(fā)現(xiàn)：名義上成立審計(jì)委員會(huì)的公司并不愿意依賴它。他們的結(jié)論是：審計(jì)委員會(huì)的成立只是表面上的，成立審計(jì)委員會(huì)并不意味著董事會(huì)實(shí)際上依賴審計(jì)委員會(huì)來提高其監(jiān)管能力和股東的管理控制。他們使用會(huì)議次數(shù)和委員會(huì)的構(gòu)成為標(biāo)志來檢查這種依賴性。盡管承認(rèn)用會(huì)議次數(shù)來衡量活動(dòng)比較粗糙，但他們認(rèn)為，不經(jīng)常開會(huì)可能表明監(jiān)管效益較差。他們得出的結(jié)論是：在其樣本中，許多公司具有結(jié)構(gòu)較差的審計(jì)委員會(huì)（比較少的非執(zhí)行董事）或缺乏積極性，說明僅僅要求成立審計(jì)委員會(huì)并不一定能達(dá)到預(yù)期的目的；盡管審計(jì)委員會(huì)的結(jié)構(gòu)可以改變，但卻不能提高他們的警戒性。1990年，Verschoor對(duì)失敗的兩個(gè)公司審計(jì)委員會(huì)的無效性的探討也證實(shí)了這一點(diǎn)。此外，1993年，Vicknair，Hickman和Carnes的研究對(duì)審計(jì)委員會(huì)中董事的公證性提出了嚴(yán)重的懷疑，并認(rèn)為：“灰色區(qū)域”董事的存在可能會(huì)損害審計(jì)委員會(huì)作為公司治理獨(dú)立實(shí)體的形象，并使審計(jì)師的獨(dú)立性處于危險(xiǎn)之中。

當(dāng)有效性被定義為改善財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量時(shí)，其結(jié)論也是不確定的。1992年，F(xiàn)orker研究了英國上市公司1987-1988年財(cái)務(wù)報(bào)告樣本中認(rèn)股權(quán)證的揭示，沒有發(fā)現(xiàn)與現(xiàn)存的監(jiān)管機(jī)制之間有很強(qiáng)的關(guān)系，如審計(jì)委員會(huì)和披露的改善。1993年，Cobb的研究將成立審計(jì)委員會(huì)的目的具體化為減少舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)告，并調(diào)查了各種審計(jì)委員會(huì)的特征對(duì)它的影響，包括獨(dú)立性、任職期限、與審計(jì)師的私下接觸、股票所有權(quán)和出席的會(huì)議，得出的結(jié)論是：獨(dú)立性和任職期限是最重要的。然而，1994-1996年，Wild調(diào)查了成立審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告收益的影響，使用的是美國1981年以前成立審計(jì)委員會(huì)的公司為樣本，其結(jié)論是：審計(jì)委員會(huì)的成立能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告具有更多的信息，并且能提高管理者的責(zé)任。1996年，McMullen的調(diào)查證明：審計(jì)委員會(huì)的成立與較少的錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)、違規(guī)和其他不可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告的標(biāo)識(shí)相關(guān)。在結(jié)論上這樣的差異值得調(diào)查，但還沒有這方面的比較研究。

1993年，Kalbers和Fogarty從權(quán)利方面研究了審計(jì)委員會(huì)的有效性。他們對(duì)審計(jì)委員會(huì)的有效性進(jìn)行了全面的調(diào)查研究。他們指出將具有審計(jì)委員會(huì)的公司與沒有審計(jì)委員會(huì)的公司的特征進(jìn)行比較，可以提供對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的有限觀察。他們發(fā)現(xiàn)有效性并不能通過符合程式要求而獲得，因?yàn)檫@并不能衡量他們業(yè)績(jī)的質(zhì)量水平。Kalbers和Fogarty認(rèn)為他們的方法更具有全面性和理論驅(qū)動(dòng)性。他們將有效性定義為審計(jì)委員會(huì)用于實(shí)現(xiàn)其監(jiān)管責(zé)任的勝任能力，并使用“權(quán)利”的概念來測(cè)試實(shí)施有效性既需要能力也需要決心，他們最后的結(jié)論是：有效的審計(jì)委員會(huì)需要有建立在制度支持之上的權(quán)利、實(shí)際權(quán)威和勤勉――這些要素很難用傳統(tǒng)的規(guī)范手段去評(píng)價(jià)。

有些作者也對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的背景進(jìn)行了探討。1993年，Kalbers和Fogarty將審計(jì)委員會(huì)成員與總經(jīng)理的關(guān)系中將行業(yè)知識(shí)與權(quán)利平衡聯(lián)系起來，認(rèn)為這樣的知識(shí)有利于審計(jì)委員會(huì)的有效性。其他的研究也認(rèn)為一般的行業(yè)背景和會(huì)計(jì)知識(shí)比具體的行業(yè)知識(shí)更有助于審計(jì)委員會(huì)業(yè)績(jī)的有效實(shí)施。1994年，Bilimoria和Piderit調(diào)查了性別平衡對(duì)審計(jì)委員會(huì)業(yè)績(jī)的影響。1997年，Lee 和Stone的研究證據(jù)表明：審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)與成員潛在能力之間的不平衡削弱了審計(jì)委員會(huì)的有效性。他們沒有定義有效性，但指出：審計(jì)委員會(huì)的有效性是不可能從外部觀察到，除非在公司失敗的前后。他們還研究發(fā)現(xiàn)：審計(jì)委員會(huì)成員經(jīng)驗(yàn)背景的公開揭示似乎與公開揭示的職責(zé)并不一致。他們還認(rèn)為這可能會(huì)導(dǎo)致外界對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的錯(cuò)誤看法。1998年，Dezoort將這項(xiàng)工作做了延伸，他檢查了審計(jì)委員會(huì)成員以前的工作經(jīng)歷對(duì)他們監(jiān)管判斷的影響。

1996年，Collier和Gregory還對(duì)審計(jì)委員會(huì)的有效性與審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系進(jìn)行了研究，認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)可以在某種程度上阻止通過妥協(xié)審計(jì)質(zhì)量來降低審計(jì)費(fèi)用。他們的研究結(jié)論是：審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)管外部審計(jì)和保證審計(jì)范圍的適當(dāng)性方面是有效的，但在產(chǎn)生強(qiáng)大的內(nèi)部控制環(huán)境以反映已減少的審計(jì)費(fèi)用方面的有效性還缺乏證據(jù)。

這些研究雖然增加了人們對(duì)影響審計(jì)委員會(huì)有效性因素的理解，但并沒有解決審計(jì)委員會(huì)是否能有效地改進(jìn)審計(jì)的質(zhì)量和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。雖然這些研究集中在影響審計(jì)委員會(huì)業(yè)績(jī)的重要方面，但是很難確定一些標(biāo)準(zhǔn)來限定一些因素來衡量其有效性。1986年，Cameron 研究發(fā)現(xiàn)關(guān)于審計(jì)委員會(huì)有效性的決定因素和標(biāo)志被嚴(yán)重混淆。審計(jì)委員會(huì)的目標(biāo)定義并沒有被清楚的表達(dá)，利益和目的被認(rèn)為是相同的。審計(jì)委員會(huì)活動(dòng)的目的并不總能清楚的概括，所以對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的評(píng)價(jià)只是建立在一個(gè)不明確的假設(shè)之上，而且這種假設(shè)通常是不一致的。正如在審計(jì)環(huán)境下對(duì)權(quán)利的評(píng)價(jià)：如果一個(gè)人不知道審計(jì)是為了什么或它將產(chǎn)出什么，那么就像一個(gè)人不能真正知道他是成功還是失敗一樣。由于對(duì)有效性概念的含糊不清，產(chǎn)生了不同的有效性概念，從而對(duì)審計(jì)委員會(huì)的行為有很大影響。

審計(jì)委員會(huì)在我國還是一個(gè)新生事物，關(guān)于以上三方面的國際研究，也是我國對(duì)審計(jì)委員會(huì)研究的重點(diǎn)：1.我國公司成立審計(jì)委員會(huì)的目的是什么：是為了提升公司治理，還是迫于法律環(huán)境的壓力，或“裝飾門面”、欺騙股東，或應(yīng)付媒體？2.在我國的特殊制度背景下，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任，如何協(xié)調(diào)我國公司內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和管理者之間的關(guān)系和責(zé)任？3.我國公司審計(jì)委員會(huì)的有效性如何，是否能真正達(dá)到改善公司治理的目的？

第2篇：工會(huì)審計(jì)制度范文

郭均英(1966-)，女，湖北大悟人，武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副教授

摘要：本文通過對(duì)影響我國上市公司審計(jì)委員會(huì)制度實(shí)施的因素進(jìn)行實(shí)證分析后發(fā)現(xiàn)，要保證審計(jì)委員會(huì)制度得以全面建立并同時(shí)真正發(fā)揮其作用，不僅要得到國家法律法規(guī)的認(rèn)可，更重要的是應(yīng)徹底改變目前上市公司中普通存在的“一股獨(dú)大”及“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。

關(guān)鍵詞：審計(jì)委員會(huì)制度　公司治理　獨(dú)立董事

一、引言

(一)問題的提出　1938年，美國發(fā)生了震驚資本市場(chǎng)的“Mekesson＆Robbins”舞弊案。該案件促使美國證券交易理事會(huì)(美國證券交易委員會(huì)SEC的前身)在其的會(huì)計(jì)系列第19號(hào)文告中，建議由董事會(huì)設(shè)置專門委員會(huì)――審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)由非執(zhí)行董事組成，負(fù)責(zé)代表股東聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師，參與洽談審計(jì)范圍與合同，以強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。雖然之后在SEC的強(qiáng)制要求下，審計(jì)委員會(huì)制度從七十年代末期開始在美國資本市場(chǎng)上普及，但是直至20世紀(jì)80年代中期，美國三大機(jī)構(gòu)(SEC、NYSE、NASDAQ)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的職能及責(zé)任都尚無明確的規(guī)范。1999年2月，美國藍(lán)絲帶委員會(huì)在其發(fā)表的“對(duì)改進(jìn)公司審計(jì)委員會(huì)有效性的報(bào)告與建議”中提出了建議。同年12月SEC了會(huì)計(jì)系列文告，完全采納藍(lán)絲帶委員會(huì)的建議并修改其規(guī)則，要求在NYSE、NASDAQ及美國其他證券交易所公開掛牌交易的上市公司依此規(guī)定設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)設(shè)置情況作公開披露。新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，公司的審計(jì)委員會(huì)至少應(yīng)由三名董事組成，并且“所有這些人與公司無關(guān)，在行使其權(quán)利時(shí)不會(huì)受到公司管理層的干擾”。2002年7月美國《薩班斯－奧克斯利法》正式獲得通過，該法案對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)的職能等做了更加具體而明確的規(guī)定。新法案要求所有的上市公司都必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，其成員必須全部是獨(dú)立董事，且至少有一名財(cái)務(wù)專家，負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)告的編撰過程。審計(jì)委員會(huì)作為公司治理機(jī)構(gòu)中財(cái)務(wù)層面的重要機(jī)構(gòu)，在促使美國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告體系的自律與健全，并進(jìn)而引導(dǎo)其證券市場(chǎng)的健康發(fā)展方面，扮演著十分重要的角色。

我國證券市場(chǎng)也正處速發(fā)展階段，廣大投資者投入到證券市場(chǎng)里的資金也越來越多。據(jù)中國人民銀行近期的2006年10月份金融運(yùn)行報(bào)告顯示，同9月份相比，10月份人民幣儲(chǔ)蓄存款減少76億元；而與此相對(duì)照的是，10月份國內(nèi)證券公司客戶保證金比上月增加了2,161億元，同比增長(zhǎng)182．9％。這組數(shù)據(jù)告訴人們：10月份減少的76億元儲(chǔ)蓄存款，大部分并沒有流入消費(fèi)領(lǐng)域，而是從銀行的賬戶轉(zhuǎn)移到證券保證金賬戶上。在“后股改時(shí)代”上市公司能否真正提高公司治理質(zhì)量，建立起完善的審計(jì)委員會(huì)制度就直接關(guān)系到投資人的切身利益。我國證券監(jiān)督管理委員會(huì)于2001年正式引入英美模式中的獨(dú)立董事制度，并在其頒發(fā)的《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》(以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見》)中指出：上市公司的董事會(huì)于2002年6月30日以前至少有2名獨(dú)立董事，2003年6月30日前獨(dú)立董事不得少于董事會(huì)總成員的1／3。上市公司董事會(huì)下設(shè)薪酬、審計(jì)、提名等委員會(huì)的，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)占有1／2以上的比例。這是針對(duì)我國上市公司對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度的最初法律規(guī)定。2002年1月由證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)聯(lián)合的《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定：上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)。專門委員會(huì)成員全部由董事組成，其中審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。2004年1月，國務(wù)院在其頒發(fā)的《關(guān)于推進(jìn)資本市場(chǎng)改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》中又規(guī)定，上市公司要設(shè)立以獨(dú)立董事為主的審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)并充分發(fā)揮其作用。所有這些法規(guī)的出臺(tái)都標(biāo)志著上市公司審計(jì)委員會(huì)制度在我國已進(jìn)入實(shí)施和逐步完善階段。

(二)研究樣本的選取本文先選取我國2005年12月31日前已公開上市交易的1,378家公司于2003年1月1日至2005年12月31日三年間的相關(guān)資料作為原始樣本，再按以下順序進(jìn)行排除：2005年12月31日前已全面實(shí)施股改的357家公司；證券、銀行等金融機(jī)構(gòu)；同時(shí)發(fā)行A股和B股或同時(shí)發(fā)行A股和H股或同時(shí)發(fā)行A股、B股和H股的公司；研究期間相關(guān)資料不全的公司；研究期間連續(xù)三年虧損的公司；2005年前被終止上市的公司；行業(yè)中少于8個(gè)研究樣本的公司以及中小板塊等上市公司。經(jīng)過上述篩選后，剩下426家上市公司作為本次研究樣本，其中滬市248家，深市178家。文中所有數(shù)據(jù)均來自于巨潮資訊網(wǎng)及新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)。

本文通過研究發(fā)現(xiàn)，超過70％的上市公司里獨(dú)立董事占董事會(huì)總成員的比例達(dá)到了《指導(dǎo)意見》要求；數(shù)據(jù)也顯示還有近10％的上市公司存在著董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理；只有30％的上市公司設(shè)立有審計(jì)委員會(huì)，而且其中絕大部分公司的審計(jì)委員會(huì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，根本沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用；在80％的上市公司中，國有及法人股所上比例在半數(shù)以上，其中又有半數(shù)公司的非流通股比例甚至超過60％。

二、上市公司治理現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度實(shí)施的制約因素分析

要保證審計(jì)委員會(huì)制度的真正落實(shí)，關(guān)鍵是全面建立審計(jì)委員會(huì)制度，并保證其獨(dú)立性。筆者認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性應(yīng)包含內(nèi)部和外部的獨(dú)立性；內(nèi)部獨(dú)立性應(yīng)體現(xiàn)為其成員是否全部或大部分為獨(dú)立董事以及成員的專業(yè)素質(zhì)方面；外部獨(dú)立性的范圍就較廣，如獨(dú)立董事的執(zhí)業(yè)環(huán)境等?；谶@種認(rèn)識(shí)，本文選取了董事會(huì)里獨(dú)立董事所占比例、董事長(zhǎng)是否兼任總經(jīng)理、董事會(huì)下有否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)里獨(dú)立董事所占比例、是否更換過會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及事務(wù)所發(fā)表的審計(jì)意見類型、國有及法人的持股比等研究屬性作為審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性的描述變量。

(一)董事會(huì)的規(guī)模及其獨(dú)立性上市公司董事會(huì)是否具有獨(dú)立性，主要取決于其中的獨(dú)立董事構(gòu)成。這里的獨(dú)立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事。應(yīng)當(dāng)獨(dú)立履行職責(zé)，不受公司主要股東、實(shí)際控制人或者與公司及其主要股東、實(shí)際控制人存在利害關(guān)系的單位或個(gè)人的影響。正因?yàn)槠洫?dú)立于公司的出資人、管理層、股東大會(huì)、董事會(huì)任何一方，期望會(huì)代表所有股東特別是中小股東的利益。獨(dú)立董事應(yīng)履行的職責(zé)有：財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)；董事提名及任免；有權(quán)提出聘任或解聘高級(jí)管理人員以及提議公司董事、高級(jí)管理人員的薪酬；參加董事會(huì)的決策。通過引入足夠數(shù)量和質(zhì)量和獨(dú)立董事并賦予其相應(yīng)的權(quán)利，可充分改善董事會(huì)的結(jié)構(gòu)，回歸董事會(huì)原本應(yīng)有的職能。既然審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)管轄，其成員構(gòu)成就理所當(dāng)然地取決于董事會(huì)的規(guī)模及其獨(dú)立性了。如果董事會(huì)規(guī)模過小，就很難保證各專業(yè)委員會(huì)中獨(dú)立董事占多數(shù)并擔(dān)任召集人了。

根據(jù)《指導(dǎo)意見》要求，這里董事會(huì)的獨(dú)立性用兩個(gè)指標(biāo)來顯示，其一是董事會(huì)里獨(dú)立董事所占比例，其二為董事長(zhǎng)是否兼任總

經(jīng)理。獨(dú)立董事所占比例越高、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職務(wù)越相分離，董事會(huì)的獨(dú)立性當(dāng)然就越高。(表1)描述了樣本公司在研究期間的董事會(huì)里獨(dú)立董事所占比例以及董事長(zhǎng)是否兼任總經(jīng)理情況。數(shù)據(jù)表明，深市的71．34％及滬市的83．47％的公司里，獨(dú)立董事所占比例等于和大于三分之一，也即超過70％的上市公司獨(dú)立董事占董事會(huì)總成員的比例達(dá)到了《指導(dǎo)意見》要求。數(shù)據(jù)也顯示還有近10％的上市公司存在著董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理。

(二)審計(jì)委員會(huì)以及其中的獨(dú)立董事人數(shù)《薩班斯－奧克斯利法》規(guī)定：審計(jì)委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)全部由獨(dú)立董事組成，并且除作為董事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)成員外，不得從公司中接受任何咨詢、顧問費(fèi)或者其他酬金，也不得為公司或者其子公司的關(guān)聯(lián)人士。我國《上市公司治理準(zhǔn)則》也規(guī)定審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人。(表2)是樣本公司在研究期間審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立以及其中的獨(dú)立董事人數(shù)情況說明。數(shù)據(jù)表明深市只有25．64％、滬市只有35．48％的上市公司設(shè)立有審計(jì)委員會(huì)，而且這些公司的審計(jì)委員會(huì)中至少有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。這些公司中獨(dú)立董事人數(shù)占審計(jì)委員會(huì)全部成員半數(shù)以上的是：深市3．93％、滬市7．26％。另外，深市21．35％、滬市27．82％公司既使設(shè)立有審計(jì)委員會(huì)，也沒有任何人數(shù)說明。這里的“半數(shù)”的含義是指審計(jì)委員會(huì)全部成員中，獨(dú)立董事占2名以上。結(jié)果表明，我國上市公司中只有三成的公司設(shè)立有審計(jì)委員會(huì)，但在這些設(shè)計(jì)審計(jì)委員會(huì)的公司中絕大部分公司對(duì)其中是否有獨(dú)立董事成員不作任何披露，也就是我國上市公司中絕大部分公司的審計(jì)委員會(huì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，根本沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用。

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換以及審計(jì)意見類型審計(jì)委員會(huì)的建立，可有效改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司之間的審計(jì)關(guān)系。審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士，可更好地與注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流協(xié)調(diào)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師順利開展工作營造一個(gè)有利的環(huán)境。由審計(jì)委員會(huì)決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用、續(xù)聘及收費(fèi)等事項(xiàng)，避免了“外行人”與“內(nèi)行人”一起合作的局面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大及有疑點(diǎn)的問題時(shí)也可直接與審計(jì)委員會(huì)溝通，這樣不僅有利于重大事項(xiàng)的及時(shí)解決，也可緩解公司與外部獨(dú)立審計(jì)之間的矛盾，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表審計(jì)意見的公正性，從而有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立鑒證作用。(表3)統(tǒng)計(jì)了樣本公司在研究期間是否更換過會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及事務(wù)所發(fā)表的審計(jì)意見類型情況。從中可以看出，無論是深市還是滬市都有近20％的公司在2003-2005年三年間更換過會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所發(fā)表的審計(jì)意見類型基本上都是無保留意見。

(四)國有及法人股占公司總股份的比例 我國大部分上市公司是通過國有企業(yè)改制上市的，公司股權(quán)高度集中于國有獨(dú)資或控股企業(yè)，且不能上市流通。這種特殊的“一股獨(dú)大”現(xiàn)象不僅使得內(nèi)部人控制問題嚴(yán)重，而且使得大股東委派的董事控制了董事會(huì)，董事會(huì)形同虛設(shè)，其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性及作用更是可想而知。(表4)顯示樣本公司在研究期間國有及法人股占公司總股價(jià)的比例情況，數(shù)據(jù)說明，國有及法人股所占比例在半數(shù)以下的深市為20．22％、滬市為15．32％；國有及法人股所占比例在半數(shù)以上的深市為79．77％、滬市為84．68％，其中，深市46．63％、滬市59．68％的上市公司中，國有及法人股所占比例超過60％以上。也就是說，無論是深市還是滬市，非流通股占半數(shù)以上的公司為80％。

三、上市公司審計(jì)委員會(huì)制度建設(shè)的對(duì)策

(一)建立完善的獨(dú)立董事制度審計(jì)委員會(huì)的主要成員是獨(dú)立董事，獨(dú)立董事能否真正獨(dú)立、勤勉工作，直接關(guān)系到審計(jì)委員會(huì)制度的實(shí)施效果。盡管有超過70％的上市公司里，獨(dú)立董事占董事會(huì)總成員的比例在三分之一以上。然而擔(dān)任這些公司獨(dú)立董事的實(shí)際是董事“不獨(dú)立”，獨(dú)立董事主要是由政府主管部門、董事會(huì)或董事長(zhǎng)聘任，同時(shí)獨(dú)立董事的任免權(quán)掌握在公司高層管理人員手中，從而造成獨(dú)立董事不可能獨(dú)立的現(xiàn)象；獨(dú)立董事主要來源于政府主管部門、著名高校以及社會(huì)知名人士，這些公司聘請(qǐng)獨(dú)立董事時(shí)過分看中其名望與社會(huì)地位陷入“名人誤區(qū)”，有的獨(dú)立董事甚至同時(shí)在多家上市公司任職；這些公司的獨(dú)立董事應(yīng)該或至少同時(shí)在幾個(gè)專門委員會(huì)中任職；在財(cái)務(wù)報(bào)告里可以知道公司有多少獨(dú)立董事，但在公司章程里卻沒有關(guān)于獨(dú)立董事的文字說明，獨(dú)立董事能否發(fā)揮其作用就可想而知了。因此，應(yīng)盡快完善我國的獨(dú)立董事制度。

(二)從法律上強(qiáng)制要求所有的上市公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)目前所有法規(guī)甚至包括薪《公司法》，都只是在文字上表述要求上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，是否建立審計(jì)委員會(huì)制度就成了上市公司自己的選擇。有些公司在公司章程里表述“董事會(huì)可按照股東大會(huì)的決議設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)。專門委員會(huì)成員全部由董事組成，其中審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占二分之一以上并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。”筆者在搜索這些公司的相關(guān)資料過程中，從頭至尾也找不到任何對(duì)諸如審計(jì)委員會(huì)的成員構(gòu)成以及成員履行其職責(zé)的工作細(xì)則等情況的說明。這表明大部分上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)純粹是迫于監(jiān)管部門的壓力或是玩文字游戲。為此，建議政府部門在其制定的相關(guān)法律法規(guī)文件中，應(yīng)強(qiáng)行要求所有的上市公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并且規(guī)定期限，超過這個(gè)期限應(yīng)承擔(dān)怎樣的經(jīng)濟(jì)后果或法律責(zé)任。

(三)盡快頒布有關(guān)審計(jì)委員會(huì)制度的實(shí)施細(xì)則和披露機(jī)制建立審計(jì)委員會(huì)是我國上市公司提高內(nèi)部治理的突破。要讓這項(xiàng)創(chuàng)新制度充分發(fā)揮作用，首先應(yīng)制定審計(jì)委員會(huì)制度的實(shí)施細(xì)則，明確審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作方式。同時(shí)，因《上市公司治理準(zhǔn)則》雖然要求上市公司在治理信息披露中報(bào)告審計(jì)委員會(huì)的組成和工作情況，但沒有明確披露程度。建議不但要對(duì)審計(jì)委員會(huì)的成員及其履行職責(zé)情況進(jìn)行披露，還應(yīng)披露審計(jì)委員會(huì)成員是否獨(dú)立，而且當(dāng)審計(jì)委員會(huì)工作出現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)強(qiáng)制披露問題內(nèi)容，并說明問題的原因和上市公司已采取或擬采取的解決辦法，以加大審計(jì)委員會(huì)工作的透明度和信息使用者的監(jiān)督力度。

(四)徹底改變上市公司“一股獨(dú)大”現(xiàn)象盡管我國股市已經(jīng)過近20年的發(fā)展歷程，并且相關(guān)政府部門也下了大力氣整改和引導(dǎo)，但大部分上市公司的股權(quán)仍高度集中在國有或法人手中，且不能上市流通。這種“一股獨(dú)大”現(xiàn)象不僅使得內(nèi)部人控制嚴(yán)重，而且也會(huì)造成公司董事會(huì)因受大股東操控而莆同虛設(shè)，在此情況下審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性很難保證。筆者建議，要讓我國資本市場(chǎng)朝著健康、有序的方向發(fā)展，必須從根本上改變目前“一股獨(dú)大”狀況。從2005年下半年開始的股權(quán)分置改革工作到現(xiàn)在已基本完成，這樣的變革應(yīng)不僅能解決歷史問題，更在于尊重市場(chǎng)客觀規(guī)律，促進(jìn)資本市場(chǎng)功能的發(fā)揮并積極穩(wěn)妥推進(jìn)我國資本市場(chǎng)走向國際化。

第3篇：工會(huì)審計(jì)制度范文

8月1―5日，“紡織之光”2015年度中國紡織工業(yè)聯(lián)合會(huì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)評(píng)審會(huì)在浙江桐鄉(xiāng)召開。中國紡織工業(yè)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、紡織之光科技教育基金會(huì)理事長(zhǎng)高勇，中國紡織工業(yè)聯(lián)合會(huì)科技發(fā)展部主任、紡織之光科技教育基金會(huì)副理事長(zhǎng)彭燕麗等出席了會(huì)議，中國工程院院士孫晉良、蔣士成、姚穆、俞建勇以及來自全國高等院校、科研院所、企業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)的40余位專家評(píng)委參與了此次評(píng)審。此外，來自紡織之光科技教育基金會(huì)的主席團(tuán)代表對(duì)此次評(píng)審進(jìn)行了全程監(jiān)督。

今年是中國紡織工業(yè)聯(lián)合會(huì)開展科技獎(jiǎng)勵(lì)工作的第12個(gè)年頭，截至2014年，共獎(jiǎng)勵(lì)了科技成果1300余項(xiàng)。紡織之光科技教育基金會(huì)在獎(jiǎng)勵(lì)紡織行業(yè)科技進(jìn)步、支持對(duì)紡織產(chǎn)業(yè)升級(jí)有重大影響的基礎(chǔ)性科研項(xiàng)目和推廣紡織行業(yè)先進(jìn)適用性創(chuàng)新成果方面做出了積極努力，截至2014年底，已累計(jì)表彰、獎(jiǎng)勵(lì)紡織科技獎(jiǎng)978項(xiàng)、應(yīng)用基礎(chǔ)研究26項(xiàng)、科技成果推廣27項(xiàng)。

據(jù)介紹，本年度申報(bào)紡織科技獎(jiǎng)的項(xiàng)目共有165項(xiàng)，經(jīng)過中國紡織工業(yè)聯(lián)合會(huì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)辦公室的形式審查和分類補(bǔ)充，共有146個(gè)項(xiàng)目符合評(píng)審要求，包括紡織類35項(xiàng)、化纖產(chǎn)業(yè)用45項(xiàng)、印染24項(xiàng)、機(jī)械自動(dòng)化42項(xiàng)。評(píng)審分為紡織一、紡織二、化纖、產(chǎn)業(yè)用、染整、機(jī)械、自動(dòng)化儀器等7個(gè)專業(yè)評(píng)審小組進(jìn)行。據(jù)稱，今年企業(yè)聯(lián)合申報(bào)項(xiàng)目數(shù)量有所上升，產(chǎn)學(xué)研合作以及產(chǎn)業(yè)鏈之間的協(xié)同創(chuàng)新水平不斷提高，項(xiàng)目質(zhì)量和企業(yè)創(chuàng)新的積極性不斷提升，科技創(chuàng)新與應(yīng)用成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)和可持續(xù)發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。

經(jīng)過專業(yè)組初評(píng)、評(píng)審委員會(huì)復(fù)評(píng)、現(xiàn)場(chǎng)答辯、無記名投票等環(huán)節(jié)，評(píng)審會(huì)共評(píng)選出“紡織之光”2015年度中國紡織工業(yè)聯(lián)合會(huì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)建議授獎(jiǎng)項(xiàng)目94項(xiàng)，其中建議授予一等獎(jiǎng)項(xiàng)目11項(xiàng)，二等獎(jiǎng)項(xiàng)目43項(xiàng)，三等獎(jiǎng)項(xiàng)目40項(xiàng)。從今年的獲獎(jiǎng)項(xiàng)目來看，主要集中在高性能纖維和功能性纖維的制備與產(chǎn)業(yè)化、自動(dòng)化智能化裝備與技術(shù)、節(jié)能減排和資源循環(huán)利用技術(shù)、支撐產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)研究等方面，代表了當(dāng)前紡織科技的高水平，也預(yù)示著紡織科技的發(fā)展方向。

高勇在會(huì)上強(qiáng)調(diào)，《建設(shè)紡織強(qiáng)國綱要（2010―2020年）》明確了紡織科技強(qiáng)國的“361”目標(biāo)、“十一五”期間推出的《紡織工業(yè)科技進(jìn)步發(fā)展綱要》“28+10”和《紡織工業(yè)“十二五”科技進(jìn)步綱要》“50+110”等各項(xiàng)任務(wù)為行業(yè)科技創(chuàng)新指明了方向，也是紡織科技獎(jiǎng)評(píng)審的重要依據(jù)；此次評(píng)審獲獎(jiǎng)的大部分項(xiàng)目將成為“十三五”期間的重點(diǎn)推廣項(xiàng)目，向全行業(yè)進(jìn)行應(yīng)用推廣，這將為建設(shè)紡織強(qiáng)國目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

第4篇：工會(huì)審計(jì)制度范文

一、保留的行政審批（許可）事項(xiàng)基本情況

從這次檢查的情況看，我市各級(jí)民政部門能結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真做好對(duì)現(xiàn)行行政審批（許可）事項(xiàng)、規(guī)定、實(shí)施主體和行政許可收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行全面的清理，行政審批（許可）工作進(jìn)一步規(guī)范化。目前，我市保留的行政審批（許可）事項(xiàng)主要是市（縣、市、區(qū)）屬社會(huì)團(tuán)體及其分支機(jī)構(gòu)成立許可、民辦非企業(yè)單位成立許可、骨灰堂設(shè)立許可、殯儀服務(wù)站設(shè)立許可以及社會(huì)福利機(jī)構(gòu)成立審批等4項(xiàng)。實(shí)施主體是市和各（縣市、區(qū)）民政局，以上行政審批（許可）項(xiàng)目是根據(jù)《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》、《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》、《殯葬管理?xiàng)l例》和《社會(huì)福利機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定實(shí)施的。

二、主要做法及成效

一是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)、提高認(rèn)識(shí)。

行政審批制度改革和《行政許可法》能否在本單位貫徹落實(shí)并取得實(shí)效，領(lǐng)導(dǎo)重視和抓好學(xué)習(xí)是二個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)上級(jí)有關(guān)開展行政審批制度改革和貫徹和《行政許可法》的有關(guān)精神，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，把它作為一項(xiàng)重要的工作任務(wù)來抓，召開有關(guān)會(huì)議進(jìn)行學(xué)習(xí)動(dòng)員，要求全體公務(wù)員要提高認(rèn)識(shí)，把開展行政審批制度改革和學(xué)習(xí)貫徹《行政許可法》貫穿于政務(wù)公開和機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的全過程，結(jié)合本部門工作實(shí)際，扎扎實(shí)實(shí)抓好貫徹落實(shí)，全面提高依法行政水平。

二是抓好學(xué)習(xí)提高。

局辦公室及時(shí)購買了《行政許可法》、《行政許可法教程》、《行政許可法釋義》和《民政部門實(shí)施行政許可辦法釋義》等有關(guān)教材，并分發(fā)到各科室，先后采取自學(xué)、集中學(xué)習(xí)、以會(huì)代訓(xùn)相結(jié)合等形式組織了學(xué)習(xí)，并積極開展《行政許可法》宣傳活動(dòng)。此外，根據(jù)市法制部門的安排，2004年5月10日上午還組織了局機(jī)關(guān)及列入公務(wù)員管理的市救助管理站和殯葬管理所全體干部職工進(jìn)行了《行政許可法》考試，以考促學(xué)，使民政系統(tǒng)干部加深了對(duì)《行政許可法》的理解，為切實(shí)、有效地貫徹實(shí)施《行政許可法》打下了良好基礎(chǔ)。

三是把行政審批制度改革工作和貫徹《行政許可法》結(jié)合起來，積極開展行政許可事項(xiàng)及實(shí)施主體的清理。

開展行政審批制度改革和貫徹實(shí)施《行政許可法》，從體制上了規(guī)范政府行政審批權(quán)限，是對(duì)行政審批制度的規(guī)范化。為確保行政（審批）許可清理工作取得實(shí)效，我局成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，有關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人為成員的行政（審批）許可清理領(lǐng)導(dǎo)小組，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，把行政審批制度改革工作和貫徹《行政許可法》結(jié)合起來，對(duì)現(xiàn)有的行政許可事項(xiàng)、規(guī)定、實(shí)施主體和行政許可收費(fèi)進(jìn)行了全面的自查清理。組織民政系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干對(duì)民政業(yè)務(wù)中有哪些屬于行政許可的事項(xiàng)、民政系統(tǒng)如何改革實(shí)施行政（審批）許可的體制和機(jī)制、如何加強(qiáng)對(duì)行政（審批）許可的監(jiān)督工作等問題進(jìn)行研討，把行政審批制度改革工作與嚴(yán)格貫徹實(shí)施《行政許可法》統(tǒng)一起來，一并推進(jìn)。

四是結(jié)合推行政務(wù)公開工作，規(guī)范行政許可事項(xiàng)管理。

我局堅(jiān)持實(shí)用、實(shí)際、實(shí)效的原則，把行政（審批）許可工作與政務(wù)公開工作結(jié)合起來，并按照民政部制定的《民政部門實(shí)施行政許可辦法》的要求，從規(guī)范行政（審批）許可的內(nèi)容、形式、范圍、程序等方面入手，抓住關(guān)鍵，加大力度，深入扎實(shí)地開展行政（審批）許可工作。首先，在辦公大廳內(nèi)，將業(yè)務(wù)科（股）室的工作職能、行政（審批）許可事項(xiàng)的名稱等通過政務(wù)公開欄進(jìn)行公示；在服務(wù)窗口中、把實(shí)施行政（審批）許可項(xiàng)目的法律依據(jù)、須提交的材料、審批標(biāo)準(zhǔn)和審批時(shí)限，審批流程圖和所有收費(fèi)項(xiàng)目及其依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等上墻公布。其次，采取積極措施確保抓出成效。一是抓責(zé)任制的落實(shí)。實(shí)施行政（審批）許可工作列入干部考核的內(nèi)容，定期不定期地進(jìn)行檢查，局領(lǐng)導(dǎo)按照分工，對(duì)分管線條及科室負(fù)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，有關(guān)科室負(fù)責(zé)人對(duì)本科室負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，責(zé)任到人；二是抓配套制度建設(shè)。按照《行政許可法》的精神和國務(wù)院的要求，我局進(jìn)一步建立健全《行政執(zhí)法責(zé)任制度》、《首問告知制度》、《一次性告知制度》、《限時(shí)辦結(jié)制度》等相關(guān)工作制度，通過這些制度，進(jìn)一步規(guī)范民政部門的行政許可行為，轉(zhuǎn)變工作方式和工作作風(fēng)，改革行政管理方式，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。三是抓重點(diǎn)環(huán)節(jié)。從行政（審批）許可的實(shí)際看，重點(diǎn)環(huán)節(jié)是收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面。我市民政系統(tǒng)把收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)價(jià)格和收費(fèi)依據(jù)全部上墻公布，讓辦事群眾一目了然，防止以權(quán)、以職、以業(yè)謀私。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，接受干部群眾的監(jiān)督。四是抓監(jiān)督檢查。把是否依法設(shè)定行政（審批）許可、是否依法受理行政（審批）許可申請(qǐng)、是否依法審查并做出行政（審批）許可決定、是否依法收取費(fèi)用、是否依法履行監(jiān)督職責(zé)等情況作為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)違法實(shí)施行政（審批）許可的，堅(jiān)決予以糾正，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。從而，使公民、法人或者其他組織能夠便捷地向民政部門申請(qǐng)行政（審批）許可；使民政部門工作人員能夠進(jìn)一步樹立以民為本的觀念，提高依法行政水平，為服務(wù)對(duì)象提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)；使民政部門能夠進(jìn)一步強(qiáng)化廉政建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

第5篇：工會(huì)審計(jì)制度范文

創(chuàng)新審計(jì)方法。實(shí)行分級(jí)管理，以市、縣兩級(jí)工會(huì)為重點(diǎn)，各司其職，逐步把審查審計(jì)延伸到基層；開展分類審計(jì)，根據(jù)行業(yè)、企業(yè)，經(jīng)濟(jì)、經(jīng)費(fèi)的實(shí)際，分門別類，探索審計(jì)方法；推進(jìn)分步實(shí)施，堅(jiān)持對(duì)縣級(jí)工會(huì)“兩年輪審”，對(duì)市直大系統(tǒng)、大行業(yè)工會(huì)制訂分年度審計(jì)計(jì)劃。加強(qiáng)預(yù)算管理審計(jì)。市總經(jīng)審辦要完成好對(duì)本級(jí)2012年預(yù)算執(zhí)行情況和2013年預(yù)算編制的審查審議，嚴(yán)把年初預(yù)算安排審查、年中預(yù)算運(yùn)行審查、年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)“三個(gè)關(guān)”。同時(shí)，開展對(duì)縣級(jí)工會(huì)此項(xiàng)工作的督促檢查。加強(qiáng)對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)。2013年，安排對(duì)縣、諸暨市、越城區(qū)3個(gè)縣級(jí)工會(huì)和若干市直系統(tǒng)工會(huì)審計(jì)，以及對(duì)直屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)。加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計(jì)。高度關(guān)注專項(xiàng)資金特別是中央財(cái)政資金的使用情況，對(duì)專項(xiàng)資金的分配、發(fā)放、使用實(shí)施監(jiān)督審查，確保?？顚Ｓ?。加強(qiáng)對(duì)公務(wù)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)。深入貫徹中央“八項(xiàng)規(guī)定”及省、市有關(guān)規(guī)定，關(guān)注和分析公務(wù)經(jīng)費(fèi)支出的渠道和結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)公務(wù)經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)督。加強(qiáng)審計(jì)整改。認(rèn)真落實(shí)全總《工會(huì)審計(jì)整改督查暫行辦法》，高度重視審計(jì)整改落實(shí)工作，健全完善審計(jì)整改反饋、督查、回訪等制度，確保整改落實(shí)到位。

加強(qiáng)基層基礎(chǔ)，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)

抓好工會(huì)經(jīng)審組織建設(shè)。按照“三同時(shí)”原則，以新建工會(huì)組織為重點(diǎn)，配齊配好基層工會(huì)經(jīng)審組織和工會(huì)經(jīng)審干部。認(rèn)真落實(shí)《條例》和省總《實(shí)施辦法》，推動(dòng)縣級(jí)工會(huì)經(jīng)審機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)。不斷完善工作制度。根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展及時(shí)梳理、修訂完善經(jīng)審制度，逐步建立起一套科學(xué)、規(guī)范、務(wù)實(shí)的經(jīng)審制度體系。2013年，爭(zhēng)取出臺(tái)《市工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程》。抓好臺(tái)賬化管理工作。加大基層工會(huì)經(jīng)審工作推行臺(tái)賬化管理力度，全年新增800家，健全工會(huì)審查審計(jì)檔案，促進(jìn)基層工會(huì)經(jīng)審工作經(jīng)?；?、制度化、規(guī)范化。加強(qiáng)典型培育和選樹工作。注重分類指導(dǎo)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，著力培育和發(fā)掘經(jīng)審工作先進(jìn)典型，組織開展好全市經(jīng)審工作“十佳實(shí)例”評(píng)選。強(qiáng)化目標(biāo)考核。完善對(duì)縣級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作年度考核標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制，突出基礎(chǔ)工作、審查審計(jì)和機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)，加大考核力度。配合省總做好制訂《縣級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》相關(guān)工作。

第6篇：工會(huì)審計(jì)制度范文

近年來，縣總工會(huì)經(jīng)審會(huì)積極適應(yīng)新形勢(shì)下工會(huì)經(jīng)審工作需要，牢固樹立“領(lǐng)導(dǎo)重視是前提保障，制度機(jī)制是基礎(chǔ)保障，能力建設(shè)是核心保障”---“三大保障”的工作思路，主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視和部門支持，不斷健全經(jīng)審工作制度機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)經(jīng)審組織能力建設(shè)，切實(shí)夯實(shí)經(jīng)審工作基礎(chǔ)，充分發(fā)揮了經(jīng)審組織在“三個(gè)服務(wù)”中的積極作用。主要作法是：

一、主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視支持

作為工會(huì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的經(jīng)審會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)重視程度決定著經(jīng)審組織作用發(fā)揮?；谶@種認(rèn)識(shí)，該縣經(jīng)審會(huì)把積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視支持作為開展經(jīng)審工作的關(guān)鍵點(diǎn)，以深入貫徹落實(shí)省、市總工會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督工作的意見》和推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的有關(guān)要求為契機(jī)，認(rèn)真研究新形勢(shì)下工會(huì)經(jīng)審工作形勢(shì)與任務(wù)、目標(biāo)與要求、思路與措施、問題和建議，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)搞好工作匯報(bào)，定期匯報(bào)工作進(jìn)展，主動(dòng)爭(zhēng)取主要領(lǐng)導(dǎo)的重視支持。在縣總工會(huì)主席的高度重視和支持下，該縣經(jīng)審工作條件和環(huán)境得到了明顯改善。一是在政治待遇上積極落實(shí)。按照省、市總關(guān)于“縣以上總工會(huì)經(jīng)審會(huì)主任按同級(jí)副職配備，享受同級(jí)副主席待遇，并進(jìn)入同級(jí)黨組”的規(guī)定，明確了經(jīng)審主任的政治待遇。二是在工作環(huán)境上不斷優(yōu)化。改善了縣總工會(huì)經(jīng)審會(huì)僅有一名主任“光桿司令”和“無人員、無精力、無經(jīng)費(fèi)”現(xiàn)狀，成立了縣總工會(huì)經(jīng)審辦公室，明確了專職工作人員，添置了必要的辦公設(shè)施，同時(shí)在縣內(nèi)公開選聘了2名具有獨(dú)立審計(jì)資格、經(jīng)驗(yàn)豐富的特約審計(jì)員，充實(shí)了工會(huì)經(jīng)審工作力量；三是在組織領(lǐng)導(dǎo)上切實(shí)加強(qiáng)。成立了由常務(wù)副主席親任組長(zhǎng)，經(jīng)審會(huì)主任任副組長(zhǎng)的全縣工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，并將經(jīng)審工作納入工會(huì)重點(diǎn)工作目標(biāo)實(shí)行同部署、同考核；同時(shí)支持經(jīng)審會(huì)從縣總本級(jí)到基層工會(huì)開展全方位的審計(jì)監(jiān)督，并積極在爭(zhēng)取部門協(xié)作等方面創(chuàng)造條件；四是在工作經(jīng)費(fèi)給予支持。根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)規(guī)定和全縣經(jīng)審工作業(yè)務(wù)需要，將經(jīng)審工作經(jīng)費(fèi)納入了縣總本級(jí)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。主要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和實(shí)實(shí)在在地支持，為經(jīng)審會(huì)開展審查審計(jì)，切實(shí)履行工作職能，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用創(chuàng)造了良好的條件和環(huán)境。

二、著力健全經(jīng)審制度機(jī)制

建立和完善經(jīng)審工作制度機(jī)制，是推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范有序開展的必要保障。近年來，該縣經(jīng)審會(huì)認(rèn)真研究省市總關(guān)于經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的有關(guān)要求，不斷完善和健全經(jīng)審工作制度機(jī)制，切實(shí)規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為，努力實(shí)現(xiàn)“標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、制度規(guī)范、程序規(guī)范、臺(tái)帳規(guī)范”工作目標(biāo)，有力推進(jìn)了經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的深入開展。一是在標(biāo)準(zhǔn)上規(guī)范。嚴(yán)格對(duì)照省、市總《工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合本縣實(shí)際，制定下發(fā)《竹溪縣經(jīng)審工作規(guī)范化達(dá)標(biāo)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》，為全縣各級(jí)經(jīng)審組織開展工作提供了參照和依據(jù)；二是在制度上規(guī)范。先后建立和完善了經(jīng)審會(huì)議制度、部門聯(lián)系會(huì)議制度、工作情況通報(bào)制度、審查審計(jì)回訪制度、跟蹤督辦制度、組織建設(shè)“三同步”制度、特約審計(jì)員制度、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流制度、檔案管理制度、信息調(diào)研制度等一系列經(jīng)審工作制度；三是在程序上規(guī)范。嚴(yán)格對(duì)照市總《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程（試行）〉等六個(gè)工會(huì)審計(jì)規(guī)范的通知》文件規(guī)定，切實(shí)規(guī)范全縣工會(huì)經(jīng)審工作程序，著力規(guī)范各項(xiàng)審計(jì)行為；四是在臺(tái)帳管理上規(guī)范。制定并下發(fā)《竹溪縣工會(huì)經(jīng)審工作臺(tái)帳化管理辦法》及《竹溪縣工會(huì)審計(jì)通知書暨審計(jì)報(bào)告范本》等，縣總工會(huì)經(jīng)審會(huì)積極率先垂范，為基層經(jīng)審組織建立規(guī)范臺(tái)帳提供了參照樣本。

三、扎實(shí)推進(jìn)經(jīng)審能力建設(shè)

第7篇：工會(huì)審計(jì)制度范文

為摸清我縣經(jīng)審工作現(xiàn)狀，解決存在的問題，促進(jìn)我縣工會(huì)經(jīng)審工作的全面發(fā)展，按照市總經(jīng)審辦的要求，近日，我們通過召開座談會(huì)和實(shí)際走訪的形式，對(duì)我縣工會(huì)經(jīng)審組織情況進(jìn)行了調(diào)查?，F(xiàn)將我縣工會(huì)經(jīng)審組織建設(shè)情況、制度建設(shè)情況及存在問題和進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作的建議等報(bào)告如下：

一、經(jīng)審組織建設(shè)情況

我縣現(xiàn)有經(jīng)審組織565、經(jīng)審委員565個(gè)。在組建工會(huì)或換屆選舉時(shí)，經(jīng)審委員會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)都能做到“三同時(shí)”即同時(shí)籌備、同時(shí)選舉、同時(shí)報(bào)批?？h總經(jīng)審會(huì)主任由副主席擔(dān)任，下設(shè)經(jīng)審辦公室。

二、經(jīng)審制度建設(shè)情況

今年縣總工會(huì)分別制定了《關(guān)于對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督辦法》、《本級(jí)工會(huì)預(yù)、決算審計(jì)制度》、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)議事規(guī)章》、《經(jīng)審工作檔案管理制度》、《申報(bào)各種榮譽(yù)稱號(hào)的審計(jì)制度》、《經(jīng)審人員學(xué)習(xí)制度》、《對(duì)下審計(jì)整改意見書》，還制定并實(shí)施了對(duì)基層工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)考核辦法。通過各項(xiàng)制度的健全完善來規(guī)范工會(huì)經(jīng)審工作，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作經(jīng)?；⒅贫然?、規(guī)范化建設(shè)。

三、審查審計(jì)監(jiān)督工作

，縣總經(jīng)審委根據(jù)關(guān)于《對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督辦法》、《工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程》和《工會(huì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)暫行辦法》等制度、辦法的規(guī)定，分別對(duì)縣總本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。同時(shí)對(duì)全縣應(yīng)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)單位的工資總額、應(yīng)上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)進(jìn)行了審查、核定。從審計(jì)情況看，縣總工會(huì)在促進(jìn)經(jīng)費(fèi)收繳方面采取了積極的措施，經(jīng)費(fèi)收入元，上解經(jīng)費(fèi)，比上年增長(zhǎng)。上年結(jié)余元，期末滾存結(jié)余元?？h總工會(huì)支出結(jié)構(gòu)也逐漸規(guī)范合理，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)逐年有所提高，財(cái)務(wù)管理工作得到了一定加強(qiáng)，法律、法規(guī)意識(shí)得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

四、存在的問題和不足

1、工會(huì)經(jīng)審工作還沒有真正得到工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。安排工會(huì)經(jīng)審主任級(jí)別高，懂業(yè)務(wù)知識(shí)、能實(shí)際具體操作的專職經(jīng)審主任少。

2、經(jīng)審干部隊(duì)伍難以適應(yīng)工作需要。①各單位經(jīng)審機(jī)構(gòu)多以一套人馬兩塊牌子的方式設(shè)置配備，工作人員兼職過多，精力有限，不能較好的開展經(jīng)審工作。②工會(huì)經(jīng)審干部不具備會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)技能，對(duì)工會(huì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度不熟悉，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，難以勝任審計(jì)工作。③有的經(jīng)審干部特別是基層工會(huì)經(jīng)審干部對(duì)自身工作重視不夠，責(zé)任心不強(qiáng)，不能積極主動(dòng)開展工會(huì)經(jīng)審工作。

五、做好工會(huì)經(jīng)審工作幾點(diǎn)建議

第8篇：工會(huì)審計(jì)制度范文

一、堅(jiān)持發(fā)展為第一要義的科學(xué)發(fā)展觀，要求工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作必須自覺服從和服務(wù)于工會(huì)工作的創(chuàng)新發(fā)展

工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作是工會(huì)工作的重要組成部分，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，首要的就是要在工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作中牢固樹立發(fā)展是第一要義的思想，找準(zhǔn)服務(wù)科學(xué)發(fā)展、服務(wù)工會(huì)工作的著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，把握發(fā)展規(guī)律，創(chuàng)新發(fā)展理念，破解發(fā)展難題，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作的質(zhì)量和水平，努力推動(dòng)工會(huì)全局工作和工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳工作又好又快發(fā)展。工會(huì)經(jīng)審工作圍繞中心，服務(wù)大局認(rèn)真履行經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督職能，取得了顯著成效，在工會(huì)全局工作中發(fā)揮了重要作用。但是，工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作與新形勢(shì)新任務(wù)的要求相比還有一定的差距，還存在一些影響和制約工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作服務(wù)科學(xué)發(fā)展、服務(wù)工會(huì)全局工作的體制機(jī)制障礙。我們必須站在工會(huì)全局工作的高度，把經(jīng)費(fèi)審查工作放到工會(huì)工作的全局中去認(rèn)識(shí)、去謀劃、去把握，采取有效措施，強(qiáng)化工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作，使經(jīng)費(fèi)審查工作與經(jīng)費(fèi)收繳工作、工會(huì)全局工作同步加強(qiáng)、同步推進(jìn)、同步發(fā)展。一是要圍繞收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的總要求，主動(dòng)監(jiān)督服務(wù)工會(huì)財(cái)務(wù)工作，通過以審促收，把該收的經(jīng)費(fèi)收上來，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)穩(wěn)步增長(zhǎng)，壯大工會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為工會(huì)全局工作的開展提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。二是要認(rèn)真貫徹“組織起來，切實(shí)維權(quán)”的工作方針，按照經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉的原則，建立健全基層工會(huì)經(jīng)審組織，重視經(jīng)審人員的選配，并配備專職經(jīng)審干部，使工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作的組織建設(shè)與工會(huì)工作的發(fā)展相適應(yīng)。三是要解放思想，進(jìn)一步創(chuàng)新工會(huì)經(jīng)審工作理論和工作理念。要認(rèn)真分析工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)和新任務(wù)，圍繞工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作遇到的新情況、新問題，開展深入細(xì)致的調(diào)查，研究破解制約工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作創(chuàng)新發(fā)展的難題，進(jìn)一步明確工會(huì)經(jīng)審工作在建設(shè)中國特色社會(huì)主義工會(huì)中的地位和作用。在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極探索和實(shí)踐工會(huì)經(jīng)審工作的新理念、新機(jī)制、新方法，不斷推動(dòng)工會(huì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。

二、堅(jiān)持以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，要求工會(huì)經(jīng)審工作必須樹立以職工為本的思想

工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，應(yīng)堅(jiān)持以人為本的思想作為經(jīng)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，并貫穿于工會(huì)經(jīng)審工作的始終，通過工會(huì)經(jīng)審組織代表會(huì)員群眾依法履行對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)的審查監(jiān)督，實(shí)施從“源頭、過程、結(jié)果”的全面審查監(jiān)督。體現(xiàn)以職工為本的思想，體現(xiàn)對(duì)職工的高度負(fù)責(zé)。因此，一是要切實(shí)加大依法審計(jì)的力度，堅(jiān)持把工會(huì)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查組織的有效監(jiān)督之下，堅(jiān)持工會(huì)工作開展到哪里，工會(huì)經(jīng)審工作就延伸到哪里。二是要大力加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)的審查監(jiān)督，保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)及資產(chǎn)的安全、完整和效益，保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)的正確使用方向，把有限的經(jīng)費(fèi)用在服務(wù)工會(huì)重點(diǎn)工作、服務(wù)基層工會(huì)、服務(wù)職工群眾的活動(dòng)上。三是要加強(qiáng)對(duì)工會(huì)預(yù)決算的審計(jì)審查，促進(jìn)支出結(jié)構(gòu)合理，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，保證工會(huì)重點(diǎn)工作的開展和各項(xiàng)職能工作的履行。同時(shí)，要按照“工會(huì)經(jīng)費(fèi)來自職工，使用面向職工”的原則，合理編制預(yù)算，保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)向基層工會(huì)和職工群眾傾斜，對(duì)列入預(yù)算的職工活動(dòng)費(fèi)要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，確保到位，防止擠占。四是要加強(qiáng)對(duì)幫扶資金、送溫暖資金、“勞模三金”等使用情況進(jìn)行重點(diǎn)專項(xiàng)審查審計(jì)，突出專項(xiàng)資金支出是否合規(guī)，各項(xiàng)手續(xù)是否健全，專項(xiàng)資金是否做到不截留、不挪用、不滯留等重點(diǎn)，規(guī)范專項(xiàng)資金的使用和管理，真正做到?？顚Ｓ茫腰h和政府以及工會(huì)組織對(duì)困難職工的關(guān)心真正落到實(shí)處。

三、堅(jiān)持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀，要求工會(huì)經(jīng)審組織切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審查的基礎(chǔ)工作

從工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查的工作中貫徹落實(shí)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的這一基本要求，首先，要在提高經(jīng)審組織的大局觀上下功夫。工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作，是工會(huì)工作不可缺少的重要組成部分，是貫徹工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則的客觀要求，是對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)實(shí)行民主監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的重要方式，是以法治會(huì)的重要措施，是工會(huì)順利完成各項(xiàng)工作任務(wù)不可或缺的重要保證，在工會(huì)全局中發(fā)揮著重要作用。其次要在加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)上下功夫。應(yīng)把作風(fēng)正派、原則性強(qiáng)、懂財(cái)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員充實(shí)到工會(huì)經(jīng)審組織中來，進(jìn)一步改善經(jīng)費(fèi)審查委員和經(jīng)費(fèi)審查干部隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高專業(yè)人員的比例，弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”審計(jì)精神，努力建設(shè)一支政治過硬、作風(fēng)扎實(shí)、業(yè)務(wù)精湛、清正廉潔的經(jīng)費(fèi)審查干部隊(duì)伍。同時(shí)，要整合工會(huì)內(nèi)部資源，充分利用社會(huì)資源，建立兼職審計(jì)員、特邀審計(jì)員隊(duì)伍，不斷充實(shí)工會(huì)審計(jì)力量。三是，要在提高經(jīng)費(fèi)審查人員的素質(zhì)上下功夫。要加強(qiáng)經(jīng)審人員崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育，鼓勵(lì)和支持經(jīng)費(fèi)審查人員取得相關(guān)資格證書，提高工會(huì)審查人員的政策理論水平和業(yè)務(wù)工作能力，不斷提高經(jīng)費(fèi)審查工作水平，為保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。四是，要在探索審計(jì)方式方法上下功夫。堅(jiān)持解放思想，更新觀念，認(rèn)真探索工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作的規(guī)律，及時(shí)總結(jié)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作的新鮮經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新成果，著力研究基層工會(huì)經(jīng)審組織不健全，專業(yè)人員缺乏、任務(wù)重的情況下，如何開展工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作的方法和途徑，通過審計(jì)方式方式的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作的創(chuàng)新發(fā)展。

第9篇：工會(huì)審計(jì)制度范文

一、思想政治及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)情況   

1.積極參加支部學(xué)習(xí)活動(dòng)，認(rèn)真撰寫心得體會(huì)。

2.遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度。

3.業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，一是參加公司內(nèi)部組織的講座和培訓(xùn)學(xué)習(xí)。二是通過網(wǎng)絡(luò)等途徑及時(shí)了解新的財(cái)稅法規(guī)。

   二、工作完成情況

工作主要是三塊：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，二是稅務(wù)申報(bào)，三是統(tǒng)計(jì)報(bào)表。涉及的公司一是XX公司二是XX公司。具體如下：

（1） 會(huì)計(jì)記帳，嚴(yán)格執(zhí)行按部門核算和按項(xiàng)目核算。每月填制憑證并編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

（2）每月合并XX公司及下屬子公司報(bào)表，報(bào)實(shí)業(yè)集團(tuán)當(dāng)月財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況表，報(bào)金融企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)等系列報(bào)表，數(shù)量約十幾張。

上述工作下半年由周宇接手，他做完以后我再復(fù)核。

（3）年末打印、裝訂憑證以及帳簿等會(huì)計(jì)資料，配合事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)預(yù)審。

（4）年初填報(bào)2014年度決算報(bào)表及附表，編寫2014年度合并報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告，并上報(bào)實(shí)業(yè)集團(tuán)。決算相關(guān)的報(bào)表需要填報(bào)數(shù)十張。

（5）每月向西城統(tǒng)計(jì)局上報(bào)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表、勞動(dòng)工資表等。年末填報(bào)統(tǒng)計(jì)年報(bào)，年報(bào)報(bào)表約十余張。

（6）按月計(jì)算編制年金繳費(fèi)表，辦理新員工年金賬戶增加，新員工原單位年金賬戶轉(zhuǎn)入等事項(xiàng)，另外還有離職員工賬戶托管。

（7）每年填報(bào)產(chǎn)權(quán)登記表、年檢表，并提交產(chǎn)權(quán)登記所需資料文件。

（8）地稅申報(bào)工作。自2015年10月起，接手XX公司地稅申報(bào)工作。每月計(jì)算職工工資個(gè)人所得稅，另外負(fù)責(zé)申報(bào)營業(yè)稅及附加、印花稅、個(gè)人所得稅等地稅稅種。

上面說的都是XX公司的工作。下面主要是XX公司的工作。

（1）會(huì)計(jì)記帳及編制報(bào)表。

（2）每月進(jìn)行地稅申報(bào)，每季度進(jìn)行國稅申報(bào)。每期需填報(bào)的申報(bào)表約十余張。

（3）每月進(jìn)行社保繳費(fèi)網(wǎng)上申報(bào)。年初計(jì)算下一年社保繳費(fèi)基數(shù)。

（4）每月進(jìn)行住房公積金網(wǎng)上申報(bào)、繳款。

（5）年初年末需準(zhǔn)備財(cái)務(wù)資料配合事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)和稅審，分別出具審計(jì)報(bào)告。

（6）年初完成了2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。2014年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整問題，我們與稅務(wù)局反復(fù)溝通，并多次提交相關(guān)憑證資料。最終2014年度匯算清繳實(shí)納稅額為 萬元。

三、其他工作

（1）作為財(cái)經(jīng)優(yōu)化小組成員，參與撰寫、修改財(cái)經(jīng)優(yōu)化小組報(bào)告。

（2）負(fù)責(zé)XX公司德合聚富公司會(huì)計(jì)記帳和納稅申報(bào)工作。

（3）參加集團(tuán)工會(huì)審計(jì)小組，對(duì)集團(tuán)下屬四家企業(yè)進(jìn)行了2015年度工會(huì)審計(jì)。被評(píng)為XX公司集團(tuán)2014年工會(huì)經(jīng)審工作先進(jìn)個(gè)人。

（4）其他領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的工作。