最新的審計(jì)法精選(九篇)

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第1篇：最新的審計(jì)法范文

關(guān)鍵詞：多尺度紋理，最小二乘方法，深度估計(jì)

中圖分類號：TP391 文獻(xiàn)標(biāo)識號：A

The Least-square Depth Information Estimation Method based on Multi-scale Texture Features

NIU Lianding1， CHEN Tingting 2， ZHANG Lizhi2

（1 Network and Educational Technology Center， Harbin University of Commerce， Harbin 150028， China；2 Department of Computer and Information Engineering， Harbin University of Commerce， Harbin 150028， China）

Abstract： With the advantage of low cost and high efficiency for 3D display market， the technique of 3D scene reconstruction from 2D scene image has been the main research contents in the field of image processing. For the 3D reconstruction， the extraction of depth cues is one of the most important contents. Therefore， the paper proposes a least-square depth estimation method based on multi-scale texture features， which can better describe the relationship between the texture features and the scene depth. By using the methods of constructing multi-scale model and texture filtering， the paper captures the features of the texture gradient and texture variations as the training sample sets， and then trains these samples to get the relationship parameters between texture cues and scene depth， which can finally be applied to estimate the depth of the test sample sets. The experimental results show that the proposed method performs well in scene depth information extraction.

Keywords： Multi-scale Texture； Least-square； Depth Estimation； Texture Feature

0 引言

由于三維影像可以帶給受眾更加逼真的臨場感，在各領(lǐng)域中都得到了廣泛的應(yīng)用[1]，市場潛力巨大。然而，三維視頻制作成本高、技術(shù)難度大、現(xiàn)實(shí)周期長等問題，限制了資源的供應(yīng)，無法滿足市場需求。為了解決這一矛盾，通過獲取二維影像的深度信息，并利用該信息將現(xiàn)有二維影像三維化處理獲得三維影像，成為解決三維顯示內(nèi)容不足的一個(gè)重要手段。該方案不但可以降低制作成本，縮短制作周期，還能夠充分利用現(xiàn)有的影像資源避免資源浪費(fèi)。自2003年，德國Christoph Fehn提出了基于深度圖繪制DIBR（Depth-Image-based Rendering）[2]的三維圖像生成方式后，深度信息即已提取成為實(shí)現(xiàn)二維影像三維化的關(guān)鍵技術(shù)之一。

場景深度信息是指在空間上場景對象與圖像物理成像焦平面的實(shí)際距離。二維場景圖像的紋理變化、紋理梯度、顏色都能給人們提供良好的深度感知。通過比較一紋理區(qū)域在不同尺度下的位置、大小、方向，估算出紋理區(qū)域的相對位置關(guān)系，進(jìn)而得到相應(yīng)紋理區(qū)域的場景深度。Knorr等提出了利用圖像紋理梯度線索來提取深度的方法[3]實(shí)現(xiàn)深度估計(jì)。對于室外場景的轉(zhuǎn)換得到了較好的重建質(zhì)量，但由于線索單一，對室內(nèi)場景圖像效果較差。Malic，Saxena[4-5]等人，根據(jù)景物對象在不同深度上存在著紋理及陰影差異，通過建立馬爾科夫隨機(jī)場模型，監(jiān)督學(xué)習(xí)方法訓(xùn)練參數(shù)，從而估計(jì)圖片場景深度。Derpanis等人則從時(shí)空方向能量對動(dòng)態(tài)紋理進(jìn)行描述[6]，提出利用方向?yàn)V波器的能量響應(yīng)對視頻進(jìn)行處理，按照不同的等級對運(yùn)動(dòng)的形式進(jìn)行定向分析。

基于對紋理特征的研究及優(yōu)化算法的總結(jié)，提出了一種基于多尺度紋理特征的最小二乘深度估計(jì)方法。該方法采用了紋理濾波器分別對圖像的紋理梯度、紋理漸變、顏色進(jìn)行濾波，用以捕捉圖像不同尺度的紋理能量作為特征，通過訓(xùn)練得到紋理線索與場景深度間的關(guān)系參量，并利用該關(guān)系參量來估計(jì)特測試樣本的深度。

1多尺度紋理特征提取

二維圖像是三維場景在二維平面上的投影。在投影過程中丟失了大量的三維信息，其中不僅包括深度信息，還包括真實(shí)物體的形狀等幾何信息。只有充分挖掘二維圖像中殘留的信息，才能重構(gòu)三維場景。因此，通過構(gòu)建多尺度模型，捕捉多尺度紋理特征實(shí)現(xiàn)二維圖像的深度信息估計(jì)。

在研究中，以宏塊為基本處理單位，通過計(jì)算圖像中的所有宏塊的深度值，獲得整幅圖像的深度信息。首先，將圖像劃分成固定大小的宏塊；然后，對于任一宏塊構(gòu)建多尺度模型；最后采用濾波器模板對該多尺度模型中的每個(gè)宏塊進(jìn)行卷積，進(jìn)而求得該宏塊的多尺度紋理特征。

1.1多尺度模型構(gòu)建

單目二維場景圖像的局部特征并不能夠完全正確地反映場景對象中某一宏塊的深度值，因此需要引入與之相鄰的局部特征或全局特征才能正確估計(jì)圖像的深度信息。因此，為了獲得更多圖像本質(zhì)特征，引入了尺度空間的思想[7-8]。構(gòu)建如圖1所示的多尺度空間模型，采用多尺度分析法獲得二維場景的本質(zhì)特征。

圖1 多尺度模型

Fig.1 the multi-scale model

在觀察物體時(shí)，隨著物體和觀察者之間的距離不斷地變化，視網(wǎng)膜感知到的圖像信息也是不斷變化的，通過綜合分析這些不同的視覺信息可以獲得被觀察物體的本質(zhì)特征。多尺度空間分析思想是根據(jù)人眼觀察事物的這一特點(diǎn)，在圖像信息處理過程中引入一個(gè)尺度參數(shù)（如物體和觀察者之間的距離），通過不斷變化尺度參數(shù)獲得在不同尺度下的圖像信息，然后綜合分析這些信息深入地挖掘圖像的本質(zhì)特征。多尺度空間分析方法對于深度特征提取具有重大意義。如圖1中，A0、B0、C0分別是三個(gè)尺度下的圖像宏塊。對于宏塊A0，僅通過其本身特征來推斷其深度信息是不可能的。而B0、C0提供了不同尺度下的圖像特征，通過綜合分析這些全局信息可以更好地推斷出宏塊A0的深度信息。

在對圖像中景物深度信息判斷過程中，發(fā)現(xiàn)相鄰宏塊的特征對目標(biāo)宏塊的深度估計(jì)也具有很大貢獻(xiàn)，可以約束相鄰宏塊之間深度的依賴關(guān)系。因此，將宏塊A0、B0、C0的上、下、左、右四個(gè)相鄰宏塊包含在多尺度模型中。這樣不僅可以將與目標(biāo)宏塊直接相鄰的宏塊的特征引入深度判斷，而且還可以將較遠(yuǎn)的宏塊的特征引入深度判斷。

最終構(gòu)建了宏塊A0的多尺度模型，共計(jì)5宏塊/尺度×3尺度=15個(gè)宏塊。

1.2 紋理特征提取

紋理是一種反映圖像中同質(zhì)現(xiàn)象的視覺特征，體現(xiàn)了物體表面共有的內(nèi)在屬性，包含了物體表面結(jié)構(gòu)組織排列的重要信息以及其與周圍的聯(lián)系[9]。在圖像的分析中將描述這種灰度變化規(guī)律的數(shù)字特征稱為圖像的紋理特征。

紋理的變化在人眼視覺感知深度的過程中扮演著重要的角色[10]。圖像紋理線索作為深度提取的主要因子之一，在人眼視覺深度感知過程中發(fā)揮著關(guān)鍵性的功能主導(dǎo)作用。隨著深度的變化，圖像紋理在視覺中的變化是很明顯的。紋理分析方法廣泛應(yīng)用于視頻圖像恢復(fù)、圖像增強(qiáng)、三維立體視頻制作等。因此，采用Laws濾波器以及紋理梯度濾波器濾波的方式獲得紋理特征。

由于Laws濾波器[11]檢測均值（Level）、邊緣（Edge）、斑點(diǎn)（Spot）等諸多信息簡單有效，至今為止仍被廣泛用于分割與模式識別等領(lǐng)域。本文采用3階Laws模板（如圖2所示）對圖像的灰度通道進(jìn)行濾波，以獲得圖像的灰度紋理變化信息；采用圖2中第一個(gè)模板對圖像的兩個(gè)色度通道濾波，以獲得色度通道的紋理變化信息。

圖2 Laws模板

Fig.2 the Laws’ Mask

紋理梯度偵測器是用于檢測圖像紋理方向的一組濾波器模板。圖3中給出的是間隔為30°方向偵測器，將0～180°的空間劃分成6個(gè)方向，考慮到紋理方向不存在正向與反向之分，可以通過這組偵測器將紋理分析具體歸結(jié)到6個(gè)方向上來處理。

圖3 紋理梯度濾波器模板

Fig.3 the mask of texture gradient filtering

將上述9+2+6=17個(gè)濾波器 （ ）與圖像宏塊 卷積并求其能量。式（1） 中，k=1時(shí)為絕對能量，k=2時(shí)為平方能量和。這樣，每一個(gè)宏塊獲得34維特征向量。

（1）

再將多尺度空間模型與紋理特征提取方法相結(jié)合。即采用式1所示的方法，對于每個(gè)目標(biāo)宏塊i所建立的多尺度模型中的15個(gè)宏塊，進(jìn)行紋理變化、紋理梯度等特征的提取，最終獲得34×15=510維可以反映其深度信息的特征。利用這些特征，采用模式識別的概率模型來估計(jì)場景對象深度。

2 基本算法模型

模式識別起源于二十世紀(jì)二十年代，隨著計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)和人工智能的興起，在六十年展成為一門重要的學(xué)科，并廣泛應(yīng)用于代數(shù)、矩陣論、概率論等其他領(lǐng)域。模式識別是研究圖像或各種物理對象的分類與描述的實(shí)用性科學(xué)，是將每一具體事物正確地歸入某一類別。可以說，模式識別是模式空間經(jīng)過特征空間變換到類別空間的一個(gè)實(shí)現(xiàn)過程。

將深度估計(jì)引入模式識別，即把深度估計(jì)問題歸為模式識別問題，深度即是離散的擬要識別的模式類。對訓(xùn)練樣本集和待估計(jì)的測試樣本集內(nèi)圖像分別進(jìn)行特征的提??；以貝葉斯原理為基礎(chǔ)建立分類器進(jìn)行分類決策模型；然后，根據(jù)最小二乘方法訓(xùn)練模型參數(shù)，使得基于這種分類決策對被識別對象進(jìn)行分類所造成的誤差要盡量趨??；最后，利用所得模型參數(shù)完成深度估計(jì)，生成待估計(jì)測試樣本的深度圖。

2.1 基于模式識別方法的深度模型

利用模式識別分類方法，對已有的真實(shí)深度圖像和二維場景圖像進(jìn)行監(jiān)督訓(xùn)練，在本實(shí)驗(yàn)中參考Saxena的數(shù)學(xué)模型方法，將訓(xùn)練樣本圖像分成 個(gè)宏塊單元，選取三個(gè)尺度的紋理能量作為訓(xùn)練樣本集的紋理特征，并將訓(xùn)練樣本同一行的紋理特征進(jìn)行相關(guān)組合，構(gòu)成特征矢量，研究樣本集中場景圖像深度與紋理能量之間的關(guān)系模型，模型數(shù)學(xué)表達(dá)如式（2）所示[12]：

（2）

這種算法是針對宏塊的深度值屬于每一類進(jìn)行決策。式中 是歸一化常數(shù)； 是宏塊 的特征矢量； 是宏塊 的真實(shí)深度值。 表示真實(shí)深度的方差，用來衡量深度對于紋理能量特征的不確定性。大多相片是由水平安裝的相機(jī)拍攝，每行具有不同的布局。因此，對不同行 采用不同的參數(shù)（ ， ）。針對同一圖像中不同行場景布局的不同，所需訓(xùn)練的行參數(shù)也不盡相同，并用 來表示每一行的參數(shù)矩陣， 的估計(jì)是通過 的極大似然函數(shù)來獲得。將其他參數(shù)看成已知，則 的最大似然估計(jì)即為求解線性最小二乘問題的真實(shí)結(jié)果。

2.2 基于最小二乘的參量估計(jì)

最小二乘法是一種數(shù)學(xué)優(yōu)化技術(shù)，通過最小化誤差的平方和來尋找數(shù)據(jù)的最佳匹配函數(shù)，進(jìn)而簡便求得未知數(shù)據(jù)，并使得這些計(jì)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)之間的誤差平方和達(dá)到最小值。

利用最小二乘法的思想，根據(jù)估計(jì)深度值與真實(shí)深度值之差的平方最小來估計(jì)最優(yōu)參數(shù)矢量 ，滿足式（2）中概率最大的估計(jì)深度值即為二維場景圖像在三維場景中的最適深度。式（2）中， 表示滿足二維圖像宏塊的深度值取值概率，因此通過確定式中 的最大值，就可確定該宏塊最有可能的深度值。同時(shí)，又根據(jù)指數(shù)基本性質(zhì)，可知若使得 取最大值，則需要滿足式（2）中 的取值為最小，并且式中 ，因此，就要使其中 取值達(dá)到最小，此處可令：

（3）

那么滿足關(guān)系式 取值為最小，即需使：

（4）

根據(jù)矩陣的基本性質(zhì)，利用最小二乘方法，對式（4）求導(dǎo)可得：

（5）

為滿足式（4）中 取最小值，令 ，則：

（6）

從而得出二維場景圖像的紋理特征與深度之間的關(guān)系參量：

（7）

2.3 深度估計(jì)

由式（7）得知，參數(shù)矩陣 與紋理特征 有著直接的關(guān)系。如前所述，每個(gè)宏塊的紋理特征 都是510×1維特征向量，參數(shù)矩陣 則為1×510的特征矩陣。在進(jìn)行深度估計(jì)時(shí)，可以認(rèn)為深度 是宏塊 的紋理特征矩陣的非線性組合。這樣，參數(shù)矩陣 就是不同的權(quán)值組合，每一權(quán)值就是其相應(yīng)的紋理特征對深度的影響程度，進(jìn)而得到深度值如式（8）所示：

（8）

3 實(shí)驗(yàn)結(jié)果與分析

在Matlab2011b環(huán)境下通過仿真驗(yàn)證方法的有效性。選取400幅1 704*2 272像素的二維圖像及其真實(shí)深度圖為訓(xùn)練集，133幅1 704*2 272像素的二維圖像及其真實(shí)深度圖作為測試樣本集。場景中包括人造環(huán)境（樓房，街道等），自然環(huán)境（森林，灌木叢等）。

試驗(yàn)中，為了權(quán)衡由宏塊大小所帶來的訓(xùn)練速度與深度的統(tǒng)計(jì)特性的顯著性之間的矛盾，將圖像分成17×32像素的宏塊。實(shí)驗(yàn)結(jié)果如圖4所示，其中（a）為原始圖像、（b）為本方法得到的二維場景圖像深度估計(jì)結(jié)果、（c）組圖像是激光掃描設(shè)備得到的二維場景圖像的真實(shí)深度圖像，深度范圍是在0～81m，對于超過81m的深度都將記為81m。

（a）原始圖像 （b）實(shí)驗(yàn)結(jié)果 （c）真實(shí)深度

（a） original image （b） result of our method （c） real depth image

圖4 實(shí)驗(yàn)結(jié)果

Fig.4 The experimental results

4 結(jié)束語

本文中，提出了一種基于多尺度紋理特征的最小二乘深度信息估計(jì)方法。該方法通過建立多尺度模型、采用了紋理濾波器對圖像的紋理梯度、紋理漸變、顏色進(jìn)行濾波，捕捉圖像不同尺度的紋理能量作為特征， 并通過訓(xùn)練得到紋理線索與場景深度間的關(guān)系參量，該關(guān)系參量可用來估計(jì)特測試樣本的深度。

實(shí)驗(yàn)結(jié)果表明，該方法可以獲得較好的深度信息提取效果，且對場景結(jié)構(gòu)及空間布局要求較低。但對于紋理輪廓不明顯，深度值高度接近的圖像，很難得到一個(gè)理想的深度圖。因此，在未來的研究中將重點(diǎn)解決這個(gè)問題。首先，在深度特征提取方面，可以嘗試使用其他特征，并且可嘗試結(jié)合其他特征不同的特點(diǎn)，分配不同的權(quán)重。其次，在模式識別方法模型方面，可以嘗試更好的方法來研究特征和深度信息之間的關(guān)系，建立不同的更加有效的模型。

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第2篇：最新的審計(jì)法范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；信息化；對策

前言

互聯(lián)網(wǎng)的使用應(yīng)該是21世紀(jì)中最重大的事件，信息化的時(shí)代帶給我們更加便利的生活，以及更高效的工作。并且已經(jīng)逐漸深入到生活中的細(xì)節(jié)當(dāng)中，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的信息化是現(xiàn)在的必然發(fā)展趨勢，通過信息化的審計(jì)對策解決風(fēng)險(xiǎn)因素，是相對有效的方法，對于提高審計(jì)工作的質(zhì)量以及效率都有一定的促進(jìn)作用。但是由傳統(tǒng)的審計(jì)方式向信息化發(fā)展的轉(zhuǎn)變過程中，可能會(huì)出現(xiàn)很多過渡時(shí)期的問題，及時(shí)的解決才能夠保證審計(jì)工作的順利開展。

一、分析會(huì)計(jì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素成因

(一)審計(jì)法律跟不上市場的經(jīng)濟(jì)變化

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度一直相對較快，而市場的經(jīng)濟(jì)體制也在不斷地變化，激烈的競爭給企業(yè)造成了一定的壓力，面臨這樣的壓力企業(yè)應(yīng)該通過提高自身的競爭力來適應(yīng)現(xiàn)在的市場環(huán)境。但是也有一些企業(yè)管理者急功近利，為了獲取更多的利益而不擇手段，篡改企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這樣的做法雖然能夠得到暫時(shí)的利益，但是實(shí)際上是在阻礙會(huì)計(jì)審計(jì)的正常工作，給會(huì)計(jì)審計(jì)部門平添工作壓力的同時(shí)，還不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展；而相關(guān)的審計(jì)法規(guī)跟不上市場的經(jīng)濟(jì)變化，沒有做到及時(shí)的更新完善，就會(huì)有人鉆法規(guī)的漏洞，實(shí)施不法的行為，而審計(jì)法規(guī)又不能對其進(jìn)行監(jiān)管，也就造成了會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

(二)審計(jì)人員達(dá)不到審計(jì)的專業(yè)要求

現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢對于審計(jì)的工作人員也有較高的要求，工作人員的專業(yè)性過關(guān)才能夠及時(shí)解決審計(jì)工作中遇到的問題，滿足現(xiàn)代化影響下審計(jì)工作的實(shí)際順利開展。但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員都沒有辦法達(dá)到要求的專業(yè)素養(yǎng)，首先體現(xiàn)的就是工作人員的理論知識與實(shí)際應(yīng)用不相匹配，很多審計(jì)人員經(jīng)過國家的專業(yè)培養(yǎng)學(xué)到了很多的審計(jì)理論知識，但是實(shí)際情況總是會(huì)和理論知識之間存在一定的差異，導(dǎo)致審計(jì)人員沒有能力及時(shí)解決實(shí)際工作中出現(xiàn)的問題，相對應(yīng)的就影響了審計(jì)工作的正常開展，并且增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素；其次的體現(xiàn)在于審計(jì)改革后，絕大多數(shù)審計(jì)人員對于現(xiàn)代化的審計(jì)方法掌握得不好，嚴(yán)重影響其正常的工作效率，導(dǎo)致審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)因素加大；最后體現(xiàn)出的就是審計(jì)人員對于審計(jì)工作的責(zé)任感不強(qiáng)，在實(shí)際工作中沒有做到嚴(yán)謹(jǐn)以待，導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)的數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)誤差，也相應(yīng)的增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素?？傊?，審計(jì)人員的專業(yè)技能掌握程度以及工作態(tài)度都會(huì)給審計(jì)工作帶來一定的影響。

(三)審計(jì)方法應(yīng)對不了增多的工作量

對外開放的國家政策為我國帶來了很多的經(jīng)濟(jì)效益，但是與此同時(shí)與國際的往來密切也相應(yīng)給審計(jì)工作帶來了一定的難度。與國外的經(jīng)濟(jì)交往意味著審計(jì)的對象變得更加多樣化，語言以及文化上的差異，會(huì)加大溝通的難度，也相應(yīng)的增加了審計(jì)的工作量；另外審計(jì)內(nèi)容也會(huì)相應(yīng)的變得多元化，工作量的增加也是在推動(dòng)審計(jì)工作現(xiàn)代化的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)應(yīng)對不了逐漸增加的審計(jì)工作量，而且審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)還要注重考慮國內(nèi)和國外不同的審計(jì)方式等問題，這些都會(huì)直接增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。審計(jì)內(nèi)容的增加導(dǎo)致現(xiàn)在的審計(jì)工作大多采用抽樣審計(jì)的方式，但是抽樣的缺點(diǎn)就是會(huì)產(chǎn)生不可避免的誤差，而且這種誤差是沒有辦法從根本上解決的，除非實(shí)施全面的會(huì)計(jì)審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容多，審計(jì)誤差不易解決是當(dāng)今審計(jì)工作中的一大難點(diǎn)，更是造成了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、討論對應(yīng)的信息化審計(jì)補(bǔ)救措施

(一)完善相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)

針對經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而經(jīng)濟(jì)體質(zhì)也相應(yīng)的發(fā)生了變化，審計(jì)的法律法規(guī)卻沒有相對應(yīng)的更新問題，國家以及企業(yè)應(yīng)該相互配合完善相關(guān)的法律法規(guī)，現(xiàn)存的法律法規(guī)對于改革后的經(jīng)濟(jì)體制，存在一定的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作缺失一定的公正性，不僅是對企業(yè)的發(fā)展有影響，對于整個(gè)市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生一定的影響，因此國家應(yīng)該首先出臺(tái)相對應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革之后的審計(jì)法規(guī)，是更加全面并且能夠適應(yīng)當(dāng)今體制的，新法規(guī)中應(yīng)該能夠明確的解決目前存在的審計(jì)方面的問題，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)因素；而企業(yè)也應(yīng)該意識到審計(jì)工作公平公正的重要性，根據(jù)自己的實(shí)際操作，為國家審計(jì)法規(guī)的制定提出一定有效的建議，與國家有效的配合。提高審計(jì)工作的質(zhì)量、效率，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做出相應(yīng)貢獻(xiàn)，并且通過穩(wěn)定發(fā)展促進(jìn)市場中的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(二)加強(qiáng)專業(yè)的審計(jì)相關(guān)培訓(xùn)

針對現(xiàn)代化的發(fā)展，應(yīng)該對審計(jì)的工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，正所謂活到老學(xué)到老，即便是經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員在面對信息化的新技術(shù)時(shí)，也會(huì)有一定的學(xué)習(xí)空間，因?yàn)椴煌念I(lǐng)域之間的相互碰撞，不僅是帶來了便利的工作方式，同時(shí)也帶來了新的學(xué)習(xí)內(nèi)容，想要在現(xiàn)代化改革中依舊將審計(jì)工作順利的進(jìn)行，就需要及時(shí)對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們的專業(yè)知識能夠支撐新的審計(jì)方式。而培訓(xùn)的主要內(nèi)容應(yīng)該包括兩個(gè)方面，其一就是相應(yīng)提高審計(jì)人員的專業(yè)知識，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)變化，審計(jì)工作的內(nèi)容以及對象都發(fā)生了相應(yīng)的變化，以不變應(yīng)萬變的方式已經(jīng)不足以滿足當(dāng)今的審計(jì)工作，與時(shí)俱進(jìn)學(xué)習(xí)最新的審計(jì)方法是必要的發(fā)展趨勢；其次就是學(xué)習(xí)一定的現(xiàn)代化技術(shù)，充分掌握現(xiàn)代化的手段，再配合專業(yè)的審計(jì)知識，能夠使審計(jì)工作的效率以及質(zhì)量得到明顯的提高，有助于企業(yè)健康發(fā)展。

(三)利用合理的審計(jì)信息化手段

現(xiàn)代化的發(fā)展對審計(jì)工作的質(zhì)量以及效率均有明顯的促進(jìn)作用，首先因?yàn)閷徲?jì)工作的內(nèi)容以及對象變得越來越多，給審計(jì)工作的順利開展造成了一定的阻礙，而且現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場上幾乎每天都會(huì)發(fā)生一定的變化，利用信息化手段進(jìn)行審計(jì)工作，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)的資源收集，還能夠構(gòu)建出更加完善的審計(jì)系統(tǒng)，使其功能更強(qiáng)大。完善的審計(jì)系統(tǒng)可以對審計(jì)工作的全程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)管理，動(dòng)態(tài)的管理方式增加了審計(jì)的整體協(xié)調(diào)性，能夠通過控制降低審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)因素，其次信息化的手段還能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，就是針對風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施必要的預(yù)防措施，在根源上避免審計(jì)錯(cuò)誤的發(fā)生，有效的提高審計(jì)工作的質(zhì)量以及效率。

三、結(jié)語

綜上所述，會(huì)計(jì)審計(jì)中確實(shí)存在很多的風(fēng)險(xiǎn)因素，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠、工作態(tài)度不認(rèn)真是工作人員造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，審計(jì)工作隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也會(huì)發(fā)生一定的變化，但是工作人員如果不能相對應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)新的審計(jì)法律法規(guī)以及審計(jì)方法，而仍然以傳統(tǒng)的方式進(jìn)行工作，自然會(huì)相應(yīng)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，通過對其進(jìn)行專業(yè)性的培訓(xùn)，并學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的信息手段，才能夠有效的提高工作質(zhì)量，還有法律法規(guī)的及時(shí)更新、積極使用信息化的技術(shù)對于審計(jì)工作是有明顯積極作用的，針對會(huì)計(jì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施信息化的審計(jì)手段才能夠使企業(yè)在競爭激烈的市場中能夠長久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：最新的審計(jì)法范文

一、內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)基本的職能，是企業(yè)以各種財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行檢查和評價(jià)，確保其財(cái)務(wù)支出和經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預(yù)算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；監(jiān)督各種獎(jiǎng)懲措施的執(zhí)行情況等。

2、評價(jià)職能

評價(jià)職能是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中拓展而來的，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)。它通過審查被審計(jì)部門的預(yù)算、決算和政策是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照管理層已定的目標(biāo)和決策進(jìn)行，內(nèi)部控制是否健全、有效，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果提出整改建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、管理職能

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對董事會(huì)負(fù)責(zé)，為在業(yè)務(wù)上向董事會(huì)定期報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據(jù)，決定權(quán)在管理層不在內(nèi)部審計(jì)部門，所以內(nèi)部審計(jì)具有管理職能。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位

1、內(nèi)部審計(jì)與公司治理

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)好董事會(huì)、管理層和各個(gè)職能部門的關(guān)系。在戰(zhàn)略決策制定開始，內(nèi)部審計(jì)需要做好充分的前期調(diào)查工作，協(xié)助公司董事會(huì)或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)需要對各部門執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進(jìn)行評價(jià)；同時(shí)針對各職能部門在執(zhí)行過程中遇到的向題，內(nèi)部審計(jì)需要提供咨詢服務(wù)。在戰(zhàn)略決策實(shí)施完成后，內(nèi)部審計(jì)人員要對戰(zhàn)略決策的結(jié)果進(jìn)行分析，審計(jì)是否達(dá)到了公司的預(yù)期目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的再控制，確認(rèn)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內(nèi)部控制制定體系，主要包括：內(nèi)部控制制度是否具有可操作性、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效確認(rèn)、內(nèi)部控制制度是否健全等。

3、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)義不容辭地?fù)?dān)當(dāng)起風(fēng)險(xiǎn)管理自我評估的“協(xié)調(diào)人”和總體策劃者。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越大，經(jīng)營的不確定性導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)目標(biāo)的主要因素，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)成為各大公司的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門成為控制和管理風(fēng)險(xiǎn)的主要部門。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)針對風(fēng)險(xiǎn)管理部門確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目識別的完整性、風(fēng)險(xiǎn)管理政策的恰當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的有效性等，針對以上幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，提出相應(yīng)改進(jìn)對策，改善風(fēng)險(xiǎn)管理存在的漏洞，健全風(fēng)險(xiǎn)管理政策，規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

三、我國內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1、對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足

我國一些企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒有把內(nèi)部審計(jì)看作是企業(yè)的有機(jī)組成部分，沒有把內(nèi)部審計(jì)看作是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。因此，引起內(nèi)部審計(jì)人員的任命與罷免隨意性，同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內(nèi)部部分職工不能正確地看待內(nèi)部審計(jì)工作，致使內(nèi)部審計(jì)工作得不到順利的開展。

2、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。受本單位的利益限制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評價(jià)。

3、內(nèi)部審計(jì)的方法模式滯后

內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)因素考慮較少，審計(jì)范圍較小，我國部分企業(yè)內(nèi)審模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，未達(dá)到以運(yùn)用最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)貼于

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前我國內(nèi)部審計(jì)人員的絕大部分是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的知識面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等相關(guān)的知識和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審工作具有一定局限性，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

1、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。內(nèi)部審計(jì)部門保持其相對獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對組織中一個(gè)擁有足夠權(quán)力的人負(fù)責(zé)，將其主要職能限定在監(jiān)督和評價(jià)之中，完善的公司治理中內(nèi)部審計(jì)地位的提高。內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。

2、提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

審計(jì)人員必須以有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備綜合的知識和技能，要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，懂得經(jīng)營管理方面的知識。在人員的配備上，對具有財(cái)會(huì)、信息技術(shù)、工程、法律、管理等知識背景的內(nèi)部審計(jì)人員要各占一定比重，形成合力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)不同的職能部門輪崗工作，熟悉各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員具備從事多元化產(chǎn)品服務(wù)的整體素質(zhì)。

第4篇：最新的審計(jì)法范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；影響；轉(zhuǎn)型

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜化，世界各國的經(jīng)濟(jì)與市場聯(lián)系日益密切。隨著金融危機(jī)的爆發(fā)，各國逐漸提高了對內(nèi)部審計(jì)的重視度，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)理念、審計(jì)內(nèi)容等方面都在一定程度上發(fā)生了變化，內(nèi)部審計(jì)工作亟需進(jìn)行革新。為了有效的提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2014年1月1日起施行新《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。新準(zhǔn)則的推行，要求企業(yè)內(nèi)審工作及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型，這對內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展有著積極意義。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

1.內(nèi)部審計(jì)概念

根據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，將內(nèi)審概念定義為，對組織內(nèi)部各類控制工作及業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立性評價(jià)，對本單位以及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，并確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)與方針，業(yè)務(wù)活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了組織的發(fā)展目標(biāo)、是否合理地利用了經(jīng)濟(jì)資源，通過一系列的審計(jì)工作加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理?，F(xiàn)階段新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)重新進(jìn)行了闡述，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種兼具獨(dú)立性與客觀性的咨詢活動(dòng)，主要通過系統(tǒng)性的方式方法，對組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查與評價(jià)，從而優(yōu)化組織內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的概念

所謂內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，主要指的是各級政府機(jī)關(guān)與各類企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中遵循的相關(guān)原則。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是評估內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)，遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計(jì)工作可以有效地提高內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量，并推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展。隨著近年來我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國企業(yè)逐漸重視起了內(nèi)部審計(jì)工作，這就對內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性與有效性提出了更高的要求。為了有效地提升內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在廣泛吸納了廣大內(nèi)部審計(jì)人員意見與經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，于2014年對傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及實(shí)務(wù)指南三部分組成。

二、我國內(nèi)部審計(jì)開展現(xiàn)狀與新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行的必要性

1.我國內(nèi)部審計(jì)的開展現(xiàn)狀

根據(jù)我國《審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)在遵循國家相關(guān)安全法律法規(guī)與政策的基礎(chǔ)上，依照本單位與本部門的規(guī)章制度，圍繞單位與部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在本部門主要負(fù)責(zé)人的直接參與領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，并獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)權(quán)。對內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃安排、報(bào)告審批都是有相關(guān)單位與部門的領(lǐng)導(dǎo)直接做決定，內(nèi)部審計(jì)人員則需要遵循領(lǐng)導(dǎo)的指示開展工作并報(bào)告工作。我國《審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定將我國企業(yè)與政府機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)部門定位于主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這種設(shè)置在一定程度上保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，對內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行起到了重要作用。

但是在實(shí)際工作中，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)在認(rèn)識上存在著差距，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是為了應(yīng)付上級，不重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用；還有一些單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立后不久便被撤銷、合并，或根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這使得內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量大打折扣。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，目前的這種領(lǐng)導(dǎo)隸屬模式越來越暴露出其固有的缺陷，獨(dú)立性難以保證，經(jīng)營者的主觀意志會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作難以做到客觀公正、實(shí)事求是，起不到審計(jì)監(jiān)督的作用，限制了其控制和評價(jià)作用的發(fā)揮。

2.推行新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的必要性

根據(jù)我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，我們的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則必須要做出相應(yīng)的改變和改動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的長期發(fā)展規(guī)劃不是很長遠(yuǎn)，長遠(yuǎn)的規(guī)劃和年度計(jì)劃沒有很好的結(jié)合在一起，而且內(nèi)部審計(jì)的適用范圍有一定的局限性，在很多細(xì)節(jié)上還有許多要改善的地方，所以推行新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是勢在必行的首要任務(wù)。

三、新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的重大變化

1.對內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容的改變

新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，要求在制度規(guī)劃、文字表述等方面與國際接軌，首先內(nèi)部審計(jì)定義修訂得更加完善和科學(xué)。同時(shí)符合國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。新準(zhǔn)則增加了內(nèi)部審計(jì)的長期發(fā)展規(guī)劃，立足于內(nèi)部審計(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。把長遠(yuǎn)規(guī)劃和年度計(jì)劃結(jié)合起來，使內(nèi)部工作計(jì)劃更具前瞻性、科學(xué)性和適用性。

2.對內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量的保證

新內(nèi)部審計(jì)把保證和提高審計(jì)質(zhì)量作為制定準(zhǔn)則的三個(gè)目的之一，彰顯了內(nèi)審質(zhì)量的重要性。制定準(zhǔn)則的依據(jù)有所改動(dòng)。依據(jù)提高到《審計(jì)法》及《實(shí)施條件》的層面，彰顯了《基本準(zhǔn)則》的嚴(yán)謹(jǐn)，高端和大氣。新內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化了內(nèi)審的客觀性、從屬性和服務(wù)型，并提出了運(yùn)用系統(tǒng)，規(guī)范的方法，更加重視內(nèi)部審計(jì)方法的科學(xué)性、現(xiàn)代性和規(guī)范性。

3.對內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)和人員的改變

新內(nèi)部審計(jì)把內(nèi)審的任務(wù)進(jìn)一步擴(kuò)大，“業(yè)務(wù)活動(dòng)”不僅局限于“經(jīng)營活動(dòng)”，從而擴(kuò)大了內(nèi)審工作領(lǐng)域，還增加了“風(fēng)險(xiǎn)管理”的審計(jì)內(nèi)容，適應(yīng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和組織發(fā)展的需要，并對內(nèi)部審準(zhǔn)則的適用范圍進(jìn)一步明確。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

四、新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)審工作的影響

新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，對企業(yè)審計(jì)工作提出了更多更高的要求，同樣也對企業(yè)內(nèi)審工作造成了多方面的影響，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.內(nèi)審工作人員短時(shí)間內(nèi)需掌握大量新內(nèi)容

新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的調(diào)整不僅僅涉及到部分內(nèi)容的調(diào)整，甚至連根本性的職業(yè)道德原則也進(jìn)行了調(diào)整，可以說是發(fā)生了根本性的調(diào)整。

（1）內(nèi)部審計(jì)工作人員需要對新的內(nèi)部審計(jì)定義進(jìn)行深刻理解，明確新內(nèi)部審計(jì)定義對職能范圍的拓展，深入分析內(nèi)部審計(jì)工作在價(jià)值增值以及實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中的重要作用。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念與相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，合理開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

（2）新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)立足于現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)實(shí)際發(fā)展情況，對準(zhǔn)則內(nèi)容進(jìn)行合理化調(diào)整，從而提升內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的可操作性。在調(diào)整過程中應(yīng)當(dāng)兼顧績效審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)性以及內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的合理性，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，保證準(zhǔn)則調(diào)整的科學(xué)性。

在對準(zhǔn)則內(nèi)容進(jìn)行合理化調(diào)整的過程中，還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的具體要求進(jìn)行細(xì)化，刪除實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中可操作性較低的內(nèi)容。對內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂與更新，可以有效地推進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，從而構(gòu)建健全的完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，并保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估工作，加大對新準(zhǔn)則的宣傳力度，不斷促進(jìn)新準(zhǔn)則的有效實(shí)施，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。

（3）新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所調(diào)整的內(nèi)容根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展理念，提升了準(zhǔn)則的科學(xué)性與可操作性，因此內(nèi)審工作人員必須確保自己與時(shí)俱進(jìn)，掌握新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的新內(nèi)容、新原理，以確保自己更快地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)審工作新要求，更好地融入到內(nèi)審工作中。

2.加大了企業(yè)行業(yè)的信息指導(dǎo)

隨著現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不斷進(jìn)行著完善，我國會(huì)計(jì)行業(yè)的工作也不斷依附于企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)以及管理進(jìn)行著轉(zhuǎn)變。隨著我國企業(yè)經(jīng)營情況的轉(zhuǎn)變以及我國審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善和更新，會(huì)計(jì)報(bào)表也不斷進(jìn)行著改變，不斷進(jìn)行著規(guī)范與完善。

3.強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)概念

在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中，通過相應(yīng)的導(dǎo)向作用，對于企業(yè)在日常經(jīng)營中易出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行著規(guī)避與監(jiān)控，并著重針對現(xiàn)階段我國企業(yè)日常的經(jīng)營中，風(fēng)險(xiǎn)種類、風(fēng)險(xiǎn)控制措施以及風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)行全面改善。從整體金融環(huán)境來講，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的變化對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作可以產(chǎn)生相應(yīng)的提示功能?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作中法律環(huán)境、監(jiān)管力度等難以預(yù)測的影響因素越來越多，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測也存在較大的困難，針對這一問題出臺(tái)的新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容就是對一系列的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行有效預(yù)測，進(jìn)而幫助企業(yè)強(qiáng)化管理措施，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移，降低不確定因素對企業(yè)發(fā)展的威脅。

五、新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展

針對新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所帶來的調(diào)整，企業(yè)內(nèi)審單位及工作人員可以從以下幾個(gè)方面發(fā)展及轉(zhuǎn)型企業(yè)內(nèi)審工作：

1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步提升內(nèi)審技巧與方法

針對新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所帶來的新挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)審工作人員應(yīng)該努力加強(qiáng)對新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及其相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)掌握，提高企業(yè)內(nèi)審工作人員的專業(yè)勝任能力。企業(yè)內(nèi)審工作人員重點(diǎn)把握新舊內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所存在的差異之處，并努力提升自身的內(nèi)審技巧與具體方法，由賬項(xiàng)審計(jì)人員提升為審計(jì)分析人員，以實(shí)現(xiàn)在審計(jì)技術(shù)上始終保持領(lǐng)先一步，以達(dá)到滿足企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的需求，否則難以對企業(yè)的審計(jì)信息的真實(shí)公允進(jìn)行公開、公正、公平的判斷。

2.深入分析及掌握新、舊內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則差異所在

企業(yè)內(nèi)審工作人員應(yīng)對新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所對應(yīng)的變化內(nèi)容進(jìn)行深入的了解與掌握，并應(yīng)用于企業(yè)實(shí)際內(nèi)審工作中。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所帶來的變化之處，不僅僅包括內(nèi)部審計(jì)職能的變化，內(nèi)部審計(jì)范圍、目標(biāo)的變化，以及準(zhǔn)則的適用范圍的變化等等，主要體現(xiàn)在以下方面：

（1）IIA在最新的內(nèi)部審計(jì)定義中將內(nèi)部審計(jì)界定為確認(rèn)與咨詢活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)功能主要指的是通過監(jiān)督檢查對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并在見證基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的意見和建議。而內(nèi)部審計(jì)的咨詢功能則是在確定功能的基礎(chǔ)上開展的，是確認(rèn)功能的升華。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督職能的查錯(cuò)糾弊功能不同，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的內(nèi)部審計(jì)工作著重強(qiáng)調(diào)咨詢功能帶來的內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。隨著現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計(jì)工作的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督職能與評價(jià)職能無法全面地反映現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展。因此借鑒IIA最新的內(nèi)部審計(jì)定義，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則將監(jiān)督職能、評價(jià)職能轉(zhuǎn)換為確定職能與咨詢職能，從而有效的擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的職能范圍。

（2）新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行了界定，明確了內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的功能。并進(jìn)一步確定了對內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)價(jià)值增值、提升企業(yè)治理水平以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等方面的作用，從而有效地提升了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位，提升內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位、影響力與層次。

（3）新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)的工作范圍進(jìn)行了界定，將傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)活動(dòng)，將傳統(tǒng)局限于以盈利組織為主的業(yè)務(wù)范圍拓寬到了非盈利組織。同時(shí)新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則增加了對風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性的評價(jià)，提高了內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度。

3.提升內(nèi)審工作人員素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)審管理

（1）提升內(nèi)審工作人員素質(zhì)，并構(gòu)建良好的內(nèi)部控制氛圍。任何一企業(yè)內(nèi)審管理控制制度均是以“人”為中心展開的，因此企業(yè)內(nèi)審工作人員是內(nèi)審管控制度得以有效落實(shí)的關(guān)鍵基礎(chǔ)與保障，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注企業(yè)內(nèi)審工作人員專業(yè)技能的提升工作，特別是內(nèi)審工作人員的職業(yè)道德水平。也就是說，企業(yè)內(nèi)審工作人員必須以新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則層面出發(fā)，突破以往的內(nèi)審管控理念的約束，提升自身的專業(yè)技能，促使企業(yè)內(nèi)審管控制度得以高效執(zhí)行。

（2）強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審管理工作。企業(yè)內(nèi)審工作是企業(yè)審計(jì)進(jìn)行內(nèi)部管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部門之一。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，應(yīng)該力爭確保企業(yè)內(nèi)控管理制度與體系的完善與健全，并從本質(zhì)上規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，完善管理制度。另外，設(shè)置企業(yè)內(nèi)審管理部門時(shí)，應(yīng)該確保內(nèi)審部門管理職責(zé)清晰，并確保內(nèi)審工作人員及管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保其應(yīng)有的工作專業(yè)獨(dú)立性，以便內(nèi)審工作的有效開展。

（3）加強(qiáng)企業(yè)信息平臺(tái)的安全性建設(shè)。強(qiáng)大、完善的信息平臺(tái)，可為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管控工作提供重要的數(shù)據(jù)支持，并全面地反映了企業(yè)實(shí)際運(yùn)營及銷售數(shù)據(jù)?；谛畔⑵脚_(tái)的數(shù)據(jù)分析與管理，可以有效地發(fā)現(xiàn)審計(jì)日常作業(yè)中所存在的各種問題，及時(shí)、有效地規(guī)避各種財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。另外，健全、完善的信息平臺(tái)同樣能夠讓那些想要盜取或者修改企業(yè)經(jīng)營信息的不法分子失去了寶貴的良機(jī)，確保企業(yè)經(jīng)營正常平穩(wěn)開展。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的革新對企業(yè)內(nèi)審工作提出了更高的要求，無論是在提升自身職業(yè)素養(yǎng)層面，還是在加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)管理部門協(xié)調(diào)作業(yè)層面，均要求企業(yè)內(nèi)審工作人員保持更為謹(jǐn)慎的心態(tài)，要求企業(yè)管理人員給予更大的重視，更需要企業(yè)決策層給予強(qiáng)大的支持。企業(yè)內(nèi)審工作人員更需要深入地分析與掌握新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所存在的差異，掌握新的內(nèi)審知識、工作技巧與方法，以更好地應(yīng)對新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則下的內(nèi)審工作需求，更好地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作開展，確保企業(yè)內(nèi)審管理的高效性。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：最新的審計(jì)法范文

一、云會(huì)計(jì)對企業(yè)審計(jì)影響

外部審計(jì)的主要目的是通過對企業(yè)財(cái)報(bào)公允性與真實(shí)性的審查，為信息使用者提供可靠的會(huì)計(jì)信息，降低其面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，云會(huì)計(jì)的最大特點(diǎn)是能夠根據(jù)使用者的不同要求為其定制個(gè)性化的服務(wù)，審計(jì)工作的開展產(chǎn)生重要影響。

（一）云會(huì)計(jì)對審計(jì)環(huán)境的影響 基于目前信息失真日益嚴(yán)重，造假案件層出不窮的現(xiàn)狀，外部信息使用者更多的寄希望于企業(yè)的外部審計(jì)，期望借助審計(jì)人員的專業(yè)判斷力，向其披露更準(zhǔn)確、更可靠的信息。然而云會(huì)計(jì)出現(xiàn)以后，企業(yè)的數(shù)據(jù)資料大多儲(chǔ)存在供應(yīng)商提供的虛擬化數(shù)據(jù)庫中，審計(jì)人員在執(zhí)行外部審計(jì)時(shí)，小部分資料可以從企業(yè)直接取得，大部分資料來源于云會(huì)計(jì)服務(wù)供應(yīng)商，而供應(yīng)商所提供資料的完整性、真實(shí)性以及可靠性都有待商榷。審計(jì)人員對所取得的AIS的可信性如何判斷也成為云會(huì)計(jì)環(huán)境下審計(jì)工作所面臨的問題。 此外，囊括聯(lián)機(jī)分析、嵌入數(shù)據(jù)挖掘等最新技術(shù)的審計(jì)軟件的出現(xiàn)，一方面減輕了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，另一方面也對其提出了新的挑戰(zhàn)：能否實(shí)現(xiàn)對軟件的熟練操作是審計(jì)人員不得不面對的現(xiàn)實(shí)問題?？傊?，審計(jì)人員首先要做到對當(dāng)前審計(jì)環(huán)境的認(rèn)知與了解，才能保證后續(xù)審計(jì)工作的順利開展。

（二）云會(huì)計(jì)對審計(jì)人員的影響 云會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，如果鑒證部門為云會(huì)計(jì)服務(wù)供應(yīng)商提供的鑒證報(bào)告缺乏可信度，那么審計(jì)人員同時(shí)要對供應(yīng)商提供的AIS進(jìn)行審計(jì)。具體的審計(jì)內(nèi)容涉及網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用接口的安全性、財(cái)報(bào)內(nèi)控的有效性以及軟件的可用性等。此外，隨著企業(yè)數(shù)據(jù)資料的日漸繁雜，審計(jì)人員要想快捷的篩選有用數(shù)據(jù)，獲取充分有效的審計(jì)證據(jù)，就要學(xué)會(huì)利用數(shù)據(jù)挖掘等一系列應(yīng)用技術(shù)。然而大部分企業(yè)的審計(jì)人員要么只對計(jì)算機(jī)操作和軟件應(yīng)用比較精通，而不具備相關(guān)財(cái)務(wù)知識；要么就是雖具備相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)背景，但不熟悉計(jì)算機(jī)和軟件應(yīng)用。盡管審計(jì)人員之間可以通過互相學(xué)習(xí)、共同協(xié)作來彌補(bǔ)這些不足，但受其知識背景與思維模式的影響，仍然難以避免交流不利狀況的出現(xiàn)，從而影響審計(jì)工作的正常有效開展。可見，在云會(huì)計(jì)時(shí)代，要想提高審計(jì)工作的效率和效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就亟需具有綜合素質(zhì)的審計(jì)人員，尤其是在審計(jì)工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用的注冊會(huì)計(jì)師，要熟悉掌握會(huì)計(jì)、管理、審計(jì)、計(jì)算機(jī)等學(xué)科的復(fù)合型知識，要屬該領(lǐng)域的全能專家。

（三）云會(huì)計(jì)對審計(jì)證據(jù)的影響 審計(jì)人員為了降低其審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，就要保證獲取充分的審計(jì)證據(jù)，而云會(huì)計(jì)下審計(jì)證據(jù)的電子化和復(fù)雜化加大了獲取充分證據(jù)的難度。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)同供應(yīng)商、客戶之間進(jìn)行交易就可直接通過互聯(lián)網(wǎng)，這也就形成了大量電子化、復(fù)雜化的交易，并且這些記錄都沒有具體的形式。同時(shí)，對于云會(huì)計(jì)供應(yīng)商所提供的AIS，企業(yè)在審計(jì)過程中面對編譯程序以及測試軟件等相對復(fù)雜的資料，可能還是難以理解。這些記錄與鑒證資料都是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的重要證據(jù)，但是由于其電子化和復(fù)雜化，可能并未引起審計(jì)人員的足夠關(guān)注，使其未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此外，云會(huì)計(jì)下，電子化、復(fù)雜性的審計(jì)證據(jù)主要存儲(chǔ)于由供應(yīng)商控制的數(shù)據(jù)庫中，一旦供應(yīng)商提供的信息不完整或者拒絕提供數(shù)據(jù)信息，甚至與企業(yè)沆瀣一氣對其數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，審計(jì)人員就難以獲得充分可靠的審計(jì)證據(jù)。

（四）云會(huì)計(jì)對審計(jì)對象的影響 傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)以被審計(jì)單位為具體的審計(jì)對象，審計(jì)內(nèi)容涉及企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支狀況以及財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。而云會(huì)計(jì)時(shí)代，具體的審計(jì)對象與審計(jì)內(nèi)容都發(fā)生了變化。云會(huì)計(jì)時(shí)代，一方面，用戶擔(dān)心其信息的安全性。企業(yè)用戶與服務(wù)商之間呈多方對單方的狀態(tài)，企業(yè)與企業(yè)之間甚至與其競爭對手間可能將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于同一個(gè)供應(yīng)商的數(shù)據(jù)庫中，此時(shí)，如果服務(wù)商未對各公司提供的數(shù)據(jù)實(shí)施加密技術(shù)，也未采用隔離政策對其實(shí)施隔離，那么就可能引起公司間數(shù)據(jù)的混淆，使競爭對手獲取企業(yè)的私密信息。另一方面，用戶還擔(dān)心應(yīng)用接口的安全性。企業(yè)用戶如果使用了某些不安全的接口進(jìn)入銀行及稅務(wù)系統(tǒng)，其登陸信息就可能被泄露，企業(yè)的私密數(shù)據(jù)也可能被破壞。此外，用戶還擔(dān)心服務(wù)商所提供的服務(wù)器的具體性能狀況。一旦那些性能不好的服務(wù)器發(fā)生中斷，就可能引起用戶數(shù)據(jù)的丟失。因此，外部審計(jì)的對象除了被審計(jì)單位，也包括其服務(wù)供應(yīng)商；審計(jì)內(nèi)容不僅涉及被審計(jì)單位的日常活動(dòng)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且涉及其服務(wù)供應(yīng)商所提供的AIS。

（五）云會(huì)計(jì)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響 云會(huì)計(jì)環(huán)境下，面對日益嚴(yán)峻的審計(jì)環(huán)境和日漸復(fù)雜的審計(jì)對象，綜合能力有限的審計(jì)人員很難獲取有效的審計(jì)證據(jù)，這些都加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型理應(yīng)隨著這些影響因素的變化而變化。然而云會(huì)計(jì)時(shí)代卻仍然按照傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)模型來判斷風(fēng)險(xiǎn)，其模型具體為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在衡量風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)并未將上述影響因素考慮在內(nèi)，如果在后續(xù)審計(jì)工作的開展過程中仍采用現(xiàn)有模型，必然會(huì)進(jìn)一步增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、云會(huì)計(jì)下審計(jì)工作開展建議

以債權(quán)人為代表的債權(quán)投資者和以股東為代表的股權(quán)投資者在進(jìn)行投資時(shí)，主要依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告判斷被投資企業(yè)的經(jīng)營水平和財(cái)務(wù)狀況，并據(jù)此作出具體的投資決策。如果審計(jì)工作者在執(zhí)行審計(jì)時(shí)未能控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，為外部投資者提供了信息失真的審計(jì)報(bào)告，那么就會(huì)損害眾多投資主體的利益。因此，本文從以下幾個(gè)方面提出相關(guān)對策與建議，應(yīng)對云會(huì)計(jì)對審計(jì)業(yè)務(wù)造成的影響，以期降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完成審計(jì)目標(biāo)。

（一）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì) 為了適應(yīng)云會(huì)計(jì)環(huán)境下審計(jì)工作的需要，應(yīng)該從以下兩個(gè)方面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。（1）擴(kuò)大注冊會(huì)計(jì)師考試范圍，強(qiáng)化對審計(jì)人員后續(xù)教育工作。目前注冊會(huì)計(jì)師考試只注重從業(yè)人員的專業(yè)知識，而對其計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面的知識沒有要求。雖然我國審計(jì)師考試中有信息系統(tǒng)方面，但其考試內(nèi)容并不涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，涉及所考的范圍比較狹窄，不能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)知識的融會(huì)貫通，因而很難培養(yǎng)選拔高級從業(yè)人員。在云會(huì)計(jì)時(shí)代，要想培養(yǎng)出適應(yīng)時(shí)代需要的優(yōu)秀審計(jì)人員，在注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)應(yīng)注重會(huì)計(jì)、審計(jì)知識與計(jì)算機(jī)知識的綜合測試。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的日新月異和會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)時(shí)更新，審計(jì)工作要適應(yīng)新的變化，不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，因此，還要加大對從業(yè)人員的繼續(xù)教育力度，保證其掌握最新的審計(jì)知識，更好的完成審計(jì)工作。（2）高校應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)專業(yè)學(xué)生多學(xué)科綜合性知識的教育。會(huì)計(jì)審計(jì)等相關(guān)專業(yè)除了要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識外，還要將計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用和法律等相關(guān)課程作為必修課程，這樣才能在知識的最初學(xué)習(xí)階段積累多方面綜合知識，可以從根源上促進(jìn)審計(jì)人員素質(zhì)的提高和能力的提升。

（二）改進(jìn)審計(jì)方法 傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)云會(huì)計(jì)審計(jì)環(huán)境的需要，審計(jì)人員在工作中要想獲取充分有效的審計(jì)證據(jù)，就要改進(jìn)其審計(jì)方法。在云會(huì)計(jì)環(huán)境下，可以充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)行方便快捷的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式。該種審計(jì)方法下，企業(yè)在發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員就能夠取得執(zhí)行審計(jì)工作所需的全部資料，并且對企業(yè)進(jìn)行持續(xù)審計(jì)。同時(shí)，面對審計(jì)證據(jù)不斷復(fù)雜、不斷多元的現(xiàn)狀，審計(jì)人員要將數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)機(jī)分析以及物聯(lián)網(wǎng)等計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)嵌入到審計(jì)軟件中，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確快速的理解與分析，進(jìn)而獲取更多充分有效的審計(jì)證據(jù)。較之傳統(tǒng)的審計(jì)方法，以互聯(lián)網(wǎng)和云終端為載體，綜合XBRL和物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)的新型審計(jì)方法，不僅能實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的可靠性和高效化，還能節(jié)省審計(jì)時(shí)間，減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，也為進(jìn)行持續(xù)審計(jì)奠定了基礎(chǔ)，幫助審計(jì)人員盡快獲取審計(jì)證據(jù)。

（三）優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 云會(huì)計(jì)時(shí)代的到來，使原有的審計(jì)模型已經(jīng)不再適應(yīng)不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)的需要，所以應(yīng)該優(yōu)化原有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型?？紤]到云會(huì)計(jì)服務(wù)商的AIS也是外部審計(jì)工作重要的審計(jì)對象，因此，在優(yōu)化原有模型的過程中，需要將云會(huì)計(jì)服務(wù)商的AIS作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容之一。云會(huì)計(jì)供應(yīng)商的服務(wù)為用戶帶來了便利，但也在一定程度上帶來了風(fēng)險(xiǎn)。首先，供應(yīng)商所提供的服務(wù)本身就面臨著基礎(chǔ)設(shè)施毀損等相關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)；其次，在更新云會(huì)計(jì)軟件的過程中也面臨著相關(guān)的測試風(fēng)險(xiǎn)；此外，還存在其他相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，比如企業(yè)數(shù)據(jù)被人為篡改的風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)絡(luò)接口存在的不安全風(fēng)險(xiǎn)，信息在傳輸中容易被泄露的風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)絡(luò)遭受黑客和病毒侵襲的風(fēng)險(xiǎn)以及服務(wù)人員相關(guān)素質(zhì)低下等風(fēng)險(xiǎn)。雖然云會(huì)計(jì)服務(wù)商針對固有的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)并實(shí)施了某些具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如定期檢查基礎(chǔ)設(shè)施的可利用狀況，按時(shí)檢測相關(guān)軟件的安全性，對企業(yè)數(shù)據(jù)實(shí)施加密隔離保護(hù)等，但這些內(nèi)控措施對控制那些固有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性并不能起到預(yù)防甚至糾正的作用。因此，本文在相關(guān)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)理論基礎(chǔ)上，從云會(huì)計(jì)服務(wù)商與企業(yè)角度出發(fā)，構(gòu)建了云會(huì)計(jì)時(shí)代具體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，具體見圖1。

云會(huì)計(jì)服務(wù)商面臨的AIS審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是云會(huì)計(jì)時(shí)代審計(jì)工作中的主要風(fēng)險(xiǎn)。云會(huì)計(jì)服務(wù)商的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體由固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成；被審單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是被審單位的檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的乘積。綜合兩方面風(fēng)險(xiǎn)得出的優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=云會(huì)計(jì)服務(wù)商的AIS固有風(fēng)險(xiǎn)×云會(huì)計(jì)服務(wù)商的AIS檢查風(fēng)險(xiǎn)×云會(huì)計(jì)服務(wù)商的AIS控制風(fēng)險(xiǎn)×被審計(jì)單位的檢查風(fēng)險(xiǎn)×被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

該優(yōu)化模型首先通過對云會(huì)計(jì)服務(wù)商和被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)際評估，分別確定其控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后以會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)水平為標(biāo)準(zhǔn)，判斷服務(wù)商與被審計(jì)單位的檢查風(fēng)險(xiǎn)，由此來劃定具體的審計(jì)范圍，并進(jìn)一步設(shè)計(jì)與執(zhí)行具體的審計(jì)流程。

（四）出臺(tái)相關(guān)審計(jì)法規(guī) 目前，云會(huì)計(jì)還未在全國范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用，因而也沒有相關(guān)法律法規(guī)對其進(jìn)行規(guī)范。云會(huì)計(jì)環(huán)境下，原有的審計(jì)方面的法律與法規(guī)已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)工作的具體需要，當(dāng)前環(huán)境下如果仍以原審計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則指導(dǎo)新時(shí)代的審計(jì)業(yè)務(wù)，難免誤導(dǎo)審計(jì)人員的工作，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，審計(jì)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)也會(huì)受到影響。所以，要適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)環(huán)境的需要，就必須制定相關(guān)的審計(jì)法規(guī)。并且在具體的審計(jì)法規(guī)中對相關(guān)事項(xiàng)做出規(guī)定，如要強(qiáng)制云會(huì)計(jì)服務(wù)商向?qū)徲?jì)人員提供被審計(jì)單位的完整的審計(jì)資料，要嚴(yán)格規(guī)定審計(jì)人員所應(yīng)具備的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。

三、結(jié)論

本文以云會(huì)計(jì)下審計(jì)環(huán)境的變化為基礎(chǔ)，分別分析了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)對象以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等因素對當(dāng)前審計(jì)工作造成的影響，并為云會(huì)計(jì)環(huán)境下具體的審計(jì)工作的開展提出相關(guān)對策及建議，進(jìn)一步保證云會(huì)計(jì)環(huán)境下被審企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性與有效性，使投資者對具體審計(jì)工作的開展有清晰的認(rèn)識，滿足投資者對信息的需求，幫助其做出科學(xué)的投資決策。

參考文獻(xiàn)：

[1]文峰：《云計(jì)算與云審計(jì)――關(guān)于未來審計(jì)的概念與框架的一些思考》，《中國注冊會(huì)計(jì)師》2011年第2期。

第6篇：最新的審計(jì)法范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；環(huán)境；舉措

中圖分類號：F 235.45

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X （2012）14-0142-02

審計(jì)環(huán)境是影響審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的集合，是審計(jì)工作賴以生存和發(fā)展的條件，是影響審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的基礎(chǔ)。高等學(xué)校是國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，而高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作則是國家內(nèi)部審計(jì)工作中的重要組成部門。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)工作的開展、高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立、高校內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)作都起著極為重要的作用。隨著高等教育的發(fā)展和高校管理體制改革的不斷深入，進(jìn)一步完善高等學(xué)校審計(jì)環(huán)境，對加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部治理、學(xué)科建設(shè)、科研拓展及內(nèi)部審計(jì)的工作理念與定位、工作范圍與模式、人員配備與素質(zhì)、制度建設(shè)等諸多方面都有重要意義。

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的制度體系建設(shè)是完善高校審計(jì)環(huán)境的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

行之有效的法律保障是審計(jì)體系協(xié)調(diào)運(yùn)行的基礎(chǔ)，更是內(nèi)部審計(jì)工作的有力保障。審計(jì)工作涉及面廣、政策性強(qiáng)。我國審計(jì)工作從創(chuàng)建階段開始，就特別注重審計(jì)工作的法制化建設(shè)，始終堅(jiān)持依法審計(jì)。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，在《憲法》有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，國家先后頒布實(shí)施了《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》。但對于內(nèi)部審計(jì)來說，與之密切相關(guān)的某些審計(jì)法律和法規(guī)還沒有出臺(tái)或者還需要進(jìn)一步修改完善，例如《內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施條例》、《建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例》等制度及規(guī)定均沒有以法律或法規(guī)的形式頒布。因此，必須盡快修訂或完善內(nèi)部審計(jì)條款，填補(bǔ)相關(guān)的法規(guī)空白，進(jìn)一步完善國家法律對內(nèi)部審計(jì)的切實(shí)保障，并規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)的部門、單位或者人員的關(guān)系，通過法律手段化解審計(jì)關(guān)系中的矛盾。國家應(yīng)該不斷建立健全審計(jì)法規(guī)，拓展審計(jì)領(lǐng)域，規(guī)范各類審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)方法，制定切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的法律法規(guī)。高等學(xué)校是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要一環(huán)，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作也是國家內(nèi)部審計(jì)工作的重要方面。目前，國家各個(gè)地方都根據(jù)自身的地區(qū)特色建立了一些地方法規(guī)來指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，有些內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)取得了較大的成果，但是總體上還是缺乏一個(gè)統(tǒng)一而具體的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。有了統(tǒng)一具體的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任的界定也將有據(jù)可循，更將為完善高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的研究環(huán)境是完善高校審計(jì)環(huán)境的有效前提

（一）引導(dǎo)高校審計(jì)理論研究

高校審計(jì)的研究的廣度與深度都存在一定的差距，迫切需要加強(qiáng)。國家和學(xué)校都應(yīng)該通過提供研究經(jīng)費(fèi)等方式鼓勵(lì)這方面的研究，形成爭鳴局面，進(jìn)而產(chǎn)生足夠的研究成果并形成學(xué)科群。目前，我國高校內(nèi)部審計(jì)尚處于一個(gè)變革階段，內(nèi)部審計(jì)的地位、范圍、職能都在發(fā)生變化。內(nèi)部審計(jì)對象的特定性，要求高等學(xué)校審計(jì)應(yīng)具備獨(dú)特的審計(jì)理論。

（二）引導(dǎo)高校審計(jì)實(shí)務(wù)研究

在實(shí)務(wù)研究中，要積極創(chuàng)新審計(jì)工作方法，在傳統(tǒng)模式審計(jì)的方式下，嘗試提高定量分析的精確性與定性分析的準(zhǔn)確性，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提升審計(jì)成果、提高審計(jì)效率，使高校內(nèi)部審計(jì)能夠有足夠的力量去監(jiān)督和評價(jià)責(zé)任。

此外，還要不斷總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，將處理過的有研究價(jià)值的問題形成專題案例庫，在內(nèi)部審計(jì)人員中進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流。利用社會(huì)研究力量來將案例經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行升華總結(jié)，形成必要的審計(jì)慣例，乃至廣泛適用于內(nèi)部審計(jì)的各類準(zhǔn)則，為高校內(nèi)部審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作是完善高校審計(jì)環(huán)境的必要保障

有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)，是內(nèi)部審計(jì)工作開展的必要前提。目前，我國在內(nèi)部審計(jì)方面的法律規(guī)定尚不健全，因此，在界定審計(jì)責(zé)任方面還存在一定的主觀性，且界定結(jié)果對評價(jià)結(jié)果具有直接影響，所以，各個(gè)方面的壓力會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的工作阻力。協(xié)調(diào)高校部門的溝通包括：一是與高校主要負(fù)責(zé)人的利益相關(guān)部門協(xié)調(diào)，減少審計(jì)阻力；二是與審計(jì)報(bào)告的使用者溝通，擴(kuò)大高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用，包括公布內(nèi)部審計(jì)成果并獲取反饋，為高校內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的外部環(huán)境，使其良性發(fā)展，不斷提高責(zé)任界定的科學(xué)性。此外，有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)工作還包括以下幾方面。

（一）推行公開管理模式，促使各方面監(jiān)督有機(jī)結(jié)合

內(nèi)部審計(jì)不單純是審計(jì)部門的工作，各業(yè)務(wù)相關(guān)主管部門也必須認(rèn)真履行相關(guān)職責(zé)，有效地利用審計(jì)成果，最大限度的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，共同推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。一是在一定范圍內(nèi)通報(bào)高校審計(jì)成果。在依法保守國家秘密和有關(guān)單位商業(yè)機(jī)密的前提下，將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書下達(dá)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的同時(shí)，有選擇的抄送被審計(jì)單位或個(gè)人的主管部門或其他相關(guān)部門，共同對被審計(jì)單位或個(gè)人實(shí)施有效地管理和監(jiān)督。二是將高校審計(jì)成果公示。公示中應(yīng)包含發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題、處理處罰意見、審計(jì)整改責(zé)任人、主管部門責(zé)任人、審計(jì)督辦責(zé)任人、限期整改時(shí)間等內(nèi)容，以接受職工群眾對審計(jì)評價(jià)在客觀性、公正性、準(zhǔn)確性等方面的監(jiān)督。對一些熱點(diǎn)問題、傾向性問題等，要在內(nèi)部網(wǎng)站上進(jìn)行披露。通過將部分高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公示，在單位干部職工中引起了一定的反響，有效地提高了審計(jì)的威懾力。三是試行將高校內(nèi)部審計(jì)成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，使內(nèi)部審計(jì)與干部任前公示制度二者有機(jī)的結(jié)合起來。四是建立干部任用失察追究制度。對不采用審計(jì)成果、出現(xiàn)審計(jì)成果與組織人事部門的任用意見不一致、違反干部選拔任用標(biāo)準(zhǔn)和程序、亂用干部任職權(quán)以及任用干部出現(xiàn)重大問題等情況，應(yīng)對責(zé)任部門和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

（二）認(rèn)真落實(shí)高校審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，明確了相關(guān)職能部門的職責(zé)，密切了各職能部門之間關(guān)系，不僅能使審計(jì)成果得到合理、有效地利用，而且會(huì)進(jìn)一步提高審計(jì)人員的責(zé)任心和工作積極性。高校內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，是一項(xiàng)工作關(guān)聯(lián)度高、程序復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，相互支持。聯(lián)席會(huì)議各成員單位要各司其職，各負(fù)其責(zé)，形成共抓共管的強(qiáng)大合力。不斷加大審計(jì)整改意見督辦落實(shí)的力度和審計(jì)整改考核力度，使審計(jì)整改意見能夠得到及時(shí)、有效落實(shí)，確保審計(jì)成果落到實(shí)處。在專門召開的審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議上，可以對問題進(jìn)行專題研究，明確高校各主管部門的職責(zé)，并將責(zé)任分解到人，并對存在的問題責(zé)令在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)整改完畢，使其得到徹底解決。高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議要逐步建立起內(nèi)部審計(jì)工作的聯(lián)合調(diào)研機(jī)制、聯(lián)合督查機(jī)制、聯(lián)合會(huì)商機(jī)制、聯(lián)合應(yīng)用成果機(jī)制等運(yùn)作機(jī)制，保證高校內(nèi)部計(jì)成果得到有效的運(yùn)用。

四、推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程是完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的重要舉措

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化就是借鑒社會(huì)審計(jì)的管理方式，實(shí)行嚴(yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入制度，從內(nèi)部審計(jì)職業(yè)資格的取得、內(nèi)部審計(jì)組織的組建、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員后續(xù)教育到審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)意見發(fā)表，再到審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)人員業(yè)績評價(jià)等所有環(huán)節(jié)都按照職業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。

第7篇：最新的審計(jì)法范文

【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。具體包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間存在著一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

1、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)不可或缺的組成部分。內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的，是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的評核工作，通過檢查會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當(dāng)局提供咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督的一個(gè)重要角色置于整個(gè)內(nèi)控的較高層。

2、內(nèi)部審計(jì)又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)又是全面審查、監(jiān)督內(nèi)控制度的專門組織，它立于會(huì)計(jì)控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

1、評價(jià)和評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（1）測試評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性

健全性測試主要解決內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確等問題。通過對這些測試資料的分析，來評價(jià)控制系統(tǒng)的健全程度。并針對內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進(jìn)措施。

內(nèi)部審計(jì)人員可以通過在企業(yè)內(nèi)部收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用調(diào)查表法或記述法等審計(jì)方法，對內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測試。

（2）測試評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性

內(nèi)部審計(jì)人員通過對一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測試，分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度，哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況。根據(jù)測試部位可信賴程度的分析，評價(jià)被測試系統(tǒng)內(nèi)部控制的程度，并找出控制薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，同時(shí)確定審計(jì)重點(diǎn)，以決定將其列入實(shí)質(zhì)性測試。

（3）測試評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性

有效性測試主要是了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問題。要正確評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，內(nèi)部審計(jì)人員除了在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)?huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督，還應(yīng)對企業(yè)的管理和經(jīng)營領(lǐng)域投入更多的熱心與關(guān)注。

2、通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控職能

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制中將扮演重要的角色，應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，開展相關(guān)的保證活動(dòng)。在新的內(nèi)部控制指導(dǎo)框架下，內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作應(yīng)當(dāng)滿足以下兩方面要求：一是，日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，以確保監(jiān)督檢查工作的有序開展；二是，定期向董事會(huì)提交內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告，為董事會(huì)的內(nèi)部控制自我評估提供依據(jù)

三、 影響內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中作用發(fā)揮的因素

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，弱化監(jiān)督力度

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)行使和發(fā)揮好職能的基體。目前大多數(shù)的中小企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)審部門，但由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對認(rèn)識的不到位或者考慮到企業(yè)規(guī)模和人力資本等因素，導(dǎo)致了機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬管理不明。內(nèi)審部門有的是獨(dú)立的部門，有的是掛靠財(cái)務(wù)部門，隸屬于總經(jīng)理或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，由于內(nèi)審部門與其它部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，無法保證其應(yīng)有的獨(dú)立性，也就大大弱化了監(jiān)督力度的發(fā)揮。

2、 內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)不高

目前我國還沒有一部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，盡管有《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定》等，但還不夠完善，效力也比較差。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的，知識面較單一，內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差；有些內(nèi)審人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；更重要的是內(nèi)審人員一般由領(lǐng)導(dǎo)指定，很容易出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，從而難以選用有真才實(shí)學(xué)的人來擔(dān)當(dāng)此重任。因此一些素質(zhì)不高的內(nèi)審人員，無法運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，

四、 健全內(nèi)部審計(jì)的對策

1、 提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)控規(guī)范第十二條董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。根據(jù)以上內(nèi)控規(guī)范規(guī)定，規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)在股東大會(huì)，董事會(huì)和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其它各職能部門，在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。對于規(guī)模較小，不設(shè)審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，審計(jì)部門應(yīng)對董事會(huì)負(fù)責(zé)，并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

2、 培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟悉精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、金融等方面的專業(yè)知識，還應(yīng)熟悉經(jīng)營管理、工程技術(shù)、工藝流程、經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)、市場環(huán)境分析等方面的知識，因此，一方面要從企業(yè)管理的各專業(yè)領(lǐng)域吸收熟悉業(yè)務(wù)懂管理的人才補(bǔ)充壯大我們的內(nèi)部審計(jì)力量，同時(shí)要抓好內(nèi)審隊(duì)伍的培訓(xùn)和教育工作，及新更新內(nèi)審人員的知識，提高他們的應(yīng)變能力和總體素質(zhì)，建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化，專業(yè)知識技能化的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，以適應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制體系的全方位監(jiān)督和評價(jià)。

3、 建立一套完整的獎(jiǎng)懲制度

第8篇：最新的審計(jì)法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)人員；專業(yè)知識；專業(yè)技能

時(shí)下，在職審計(jì)人員每天忙于日常工作，往往缺乏“整”時(shí)間去學(xué)習(xí)，有時(shí)不免有“知識老化”、“書到用時(shí)方恨少”之虞。在當(dāng)今飛速發(fā)展的知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識更新的周期越來越短，新問題、新方法、新制度大量涌現(xiàn)。在職審計(jì)人員不能對已有的知識“坐吃山空”，而應(yīng)有一定的危機(jī)感和相當(dāng)?shù)倪M(jìn)取心?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》第十一條規(guī)定：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)機(jī)關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計(jì)機(jī)關(guān)舉辦或者認(rèn)可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的法律、法規(guī)等方面的新知識，掌握與所從事工作相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)、外語等技能。第十二條規(guī)定：審計(jì)人員要參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和質(zhì)量要求。同時(shí)《會(huì)計(jì)法》第三十九條也規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，對會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)?！薄@些規(guī)定說明，審計(jì)人員自己要有意識地“充電”，不斷進(jìn)行知識更新，與時(shí)俱進(jìn)。學(xué)習(xí)的方法可以根據(jù)主觀、客觀情況而定，但大體說來有以下幾種途徑：

一、自學(xué)不輟，知識儲(chǔ)備積沙成塔

要想給自己的知識儲(chǔ)量“擴(kuò)容”，自學(xué)是最簡便易行的途徑。由于環(huán)境的限制，隨時(shí)聆聽老師“傳道、授業(yè)、解惑”不太現(xiàn)實(shí)，這就必須要養(yǎng)成自學(xué)的習(xí)慣，經(jīng)?？匆恍┡c專業(yè)有關(guān)的書、報(bào)刊。自學(xué)貴在自覺，要有意識地給自己制造一定的壓力，變壓力為動(dòng)力，捕捉與專業(yè)有關(guān)知識的新的進(jìn)展情況和閃光點(diǎn)。應(yīng)訂閱若干種專業(yè)報(bào)刊密切關(guān)注專業(yè)的發(fā)展，與時(shí)代同步，注重自我積累。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)媒體日漸發(fā)達(dá)的情況下，應(yīng)多從一些財(cái)經(jīng)網(wǎng)站上瀏覽最新法規(guī)條文，閱讀專業(yè)文章，掌握專業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)。我國已經(jīng)加入WTO多年，對外開放程度進(jìn)一步加大，多學(xué)學(xué)英語，對將來開展工作肯定會(huì)有幫助。特別是如今的電視、廣播等媒體播放的英語節(jié)目日漸增多，對于我們開闊視野、提高英語聽力水平有著很好的作用。

二、后續(xù)教育，及時(shí)更新專業(yè)知識

為了提高審計(jì)人員水平，各地每年都組織所有在職審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育，聘請專家學(xué)者講授最新的審計(jì)、財(cái)會(huì)法規(guī)以及實(shí)際運(yùn)用，在規(guī)定的學(xué)時(shí)內(nèi)，集中學(xué)習(xí)專業(yè)知識。因材施教、“速成快餐”、“短平快”的培訓(xùn)方式，既有審計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等可操作性強(qiáng)的培訓(xùn)內(nèi)容，又有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析、證券投資等亟待提高的強(qiáng)化內(nèi)容，這對廣大在職審計(jì)人員來說也是有效而實(shí)用的。因此，對于在職審計(jì)人員來說，若想提高專業(yè)技能，必須重視后續(xù)教育。

三、培訓(xùn)研討，開闊思路

一些中介機(jī)構(gòu)（如內(nèi)審協(xié)會(huì)）、軟件公司、專業(yè)網(wǎng)站等有時(shí)會(huì)組織專題性質(zhì)的（如審計(jì)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)審計(jì)工作案例分析、產(chǎn)權(quán)管理等）培訓(xùn)和研討會(huì)，這種研討會(huì)讓不同行業(yè)的同行們聚在一起，聆聽有關(guān)方面的權(quán)威人士作講座，聽到精彩處不免會(huì)有“如沐春風(fēng)”的感覺。有時(shí)會(huì)在講座后，大家濟(jì)濟(jì)一堂，對相關(guān)問題各抒己見，多角度、全方位地闡述相關(guān)問題，在交流討論中集思廣益，把帶有自己行業(yè)和單位特色的問題及觀點(diǎn)拿出來，這樣就會(huì)開闊與會(huì)者的思路。由此可見，參加培訓(xùn)研討也是提高在職審計(jì)人員專業(yè)技能的一大方法。

四、考職稱，以考促學(xué)

考職稱（包括初級和中級）可以說是財(cái)會(huì)行業(yè)的一大特色，每年參加考試的大軍可謂蔚為壯觀?？荚囯y度雖說不是太大，但要想輕松過關(guān)，也非易事。況且現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)法規(guī)更新較快，需要花足夠的精力去理解、消化。由于報(bào)考者的工作崗位不同，對平時(shí)工作范圍中涉及不到的內(nèi)容更要悉心鉆研，拾遺補(bǔ)缺。準(zhǔn)備考試期間，要工作、學(xué)習(xí)以及家庭兼顧，當(dāng)然會(huì)有一定的壓力，但是在拼搏備戰(zhàn)的過程中，把壓力變?yōu)閯?dòng)力，系統(tǒng)的專業(yè)知識會(huì)入心腦，對以后的工作將有潛移默化的幫助。即，通過職稱考試促進(jìn)專業(yè)學(xué)習(xí)也是在職審計(jì)人員提高專業(yè)技能的一條途徑。

五、考資格證書，無限風(fēng)光在險(xiǎn)峰

如今，在職審計(jì)人員中報(bào)考注冊內(nèi)審師、注冊會(huì)計(jì)師之風(fēng)盛行，甚至吸引了許多非審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)的人員也加入到考CIA、CPA的大軍中。在職審計(jì)人員考出CPA后，即使不加入到會(huì)計(jì)師事務(wù)所，學(xué)到的專業(yè)知識在社會(huì)上被認(rèn)為“含金量”頗高的注冊會(huì)計(jì)師證書，也會(huì)讓自己受益匪淺。另外，在職審計(jì)人員參加注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師考試也相當(dāng)踴躍。值得注意的是，考“洋”資格證書也正“西風(fēng)東漸”。比如，CGA（加拿大注冊會(huì)計(jì)師）、ACCA（英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師）在中國的學(xué)員逐年遞增，這與世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程逐漸加快的國際大氣候是不謀而合的。而各種資格證書的考試無疑會(huì)促進(jìn)在職審計(jì)人員專業(yè)技能的提高，是其提高專業(yè)技能的很好路徑。

六、考學(xué)歷，讀在職研究生、在職MBA

第9篇：最新的審計(jì)法范文

一、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

(一)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的原因

隨著國際貿(mào)易和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不但受到本國政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，還受到國際金融和政治環(huán)境的影響。而外部環(huán)境帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的盈利能力、財(cái)務(wù)籌資能力以及償債能力等出現(xiàn)不確定性，如何管理和控制風(fēng)險(xiǎn)變得更為重要。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是通過管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)及激烈競爭中求得生存和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)組織在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，通過風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估來確定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)，并運(yùn)用相關(guān)的審計(jì)方法進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而為企業(yè)管理者的決策、方針和計(jì)劃提供參考，讓企業(yè)能夠順利地在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中發(fā)展壯大。

(二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要

傳統(tǒng)審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)信息傳遞不暢、效率低下，審計(jì)結(jié)論可行性和可操作性不強(qiáng)，而且傳統(tǒng)審計(jì)模式程序繁雜、工作量大，審計(jì)工作沒有側(cè)重點(diǎn)，不分主次，也導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果不能更全而體現(xiàn)審計(jì)目的，只能對賬務(wù)處理與財(cái)務(wù)報(bào)表方而的相關(guān)信息提出審計(jì)意見。正是因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)模式當(dāng)中存在諸多缺陷，難以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的，不能滿足企業(yè)管理者的審計(jì)要求。當(dāng)前，企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理越來越重視，內(nèi)部審計(jì)部門要滿足企業(yè)發(fā)展的需要，就要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，幫助企業(yè)而對各種風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利能力服務(wù)水平。

二、我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不健全

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是新形勢下的審計(jì)新方式，在審計(jì)理論各方而都有新的發(fā)展，從而對法律法規(guī)方而也提出了新的要求，但我國在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方而制定的法律法規(guī)、準(zhǔn)則等還不夠完善。

1我國還沒有一部法律法規(guī)對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)給予認(rèn)可，確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)中的重要地位，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，沒有法律、法規(guī)規(guī)定要在相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

2缺少相關(guān)操作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。因風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在法律法規(guī)方而缺少支持，導(dǎo)致在相關(guān)理論發(fā)展方而沒有形成統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則規(guī)范，導(dǎo)致在審計(jì)計(jì)劃、測試、流程等環(huán)節(jié)沒有細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性和權(quán)威性

我國企業(yè)現(xiàn)今普遍采用內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門平行的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性和權(quán)威性，有的甚至需要向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。在這種組織形式下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開展缺少最高管理機(jī)構(gòu)的權(quán)力保證，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論權(quán)威性受到了影響，在內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，不可避免地會(huì)被企業(yè)各級管理層牽制和干擾，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員無法全而了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及管理架構(gòu)中存在的問題和其所而臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

1由于內(nèi)部審計(jì)部門不能獨(dú)立于被審計(jì)單位，與各部門幾乎處于同等地位，內(nèi)部審計(jì)部門不能站在管理者的高度，從全局出發(fā)去選擇審計(jì)方向和實(shí)施審計(jì)工作;內(nèi)部審計(jì)部門不隸屬于最高管理層，其他各管理層或多或少會(huì)影響和干涉其工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不能全而了解企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和其所而臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2由于很多企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門設(shè)置在一起，審計(jì)人員與其他員工之間有著各種聯(lián)系和利益關(guān)系。審計(jì)人員的工資和待遇都掌握在其他相關(guān)部門手中，使審計(jì)部門整體獨(dú)立性、權(quán)威性欠缺，審計(jì)人員主觀上易受到影響，審計(jì)監(jiān)督的作用就不能得到全而發(fā)揮。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一

隨著企業(yè)所而臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，審計(jì)人員要運(yùn)用各種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別與控制活動(dòng)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備相關(guān)理論知識與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不但要掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，還要熟悉本企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的知識。目前我國的內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是財(cái)會(huì)專業(yè)或?qū)徲?jì)專業(yè)畢業(yè)，知識結(jié)構(gòu)單一。這樣的內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)技術(shù)等方而不夠了解，從而不能對企業(yè)進(jìn)行全而的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。

三、完善我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的措施

(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

現(xiàn)階段，加快建立并完善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。企業(yè)要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要在最高管理機(jī)構(gòu)下設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接進(jìn)行審計(jì)工作。

(二)健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

在健全相關(guān)法律法規(guī)方而，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)放到重要地位，并在法規(guī)中明確審計(jì)計(jì)劃、流程、方法等相關(guān)理論和操作標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自身也要根據(jù)具體情況建立起適合本企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)制度，在企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)則和規(guī)范的建立上，應(yīng)與國際準(zhǔn)則接軌，讓風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，提高盈利能力。

(三)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，拓展審計(jì)職能和范圍

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，以制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)新模式，提高審計(jì)預(yù)警的時(shí)效性，拓展內(nèi)部審計(jì)發(fā)展空間，保持與各職能部門良好的協(xié)作關(guān)系，讓其他部門認(rèn)識到審計(jì)工作和公司經(jīng)營互相促進(jìn)的作用，正確對待內(nèi)部審計(jì)工作。

要全面拓展內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍，以提高公司價(jià)值為目標(biāo)，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)上，把財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)并重，為管理者提供更多風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防保證和咨詢服務(wù)。實(shí)現(xiàn)涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)方而和環(huán)節(jié)的全而審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)同時(shí)也應(yīng)擴(kuò)大到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)上。